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COMPTABILITE FINANCIERE I
Niveau : L1
Volume horaire : Cours : 42, TD : 21h
Enseignant : HATEM FATHALLAH

Comptabilité Financière 1
© Novembre 2011
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SOMMAIRE
Partie I : Les structures fondamentales de la technique et de la science comptable…………3
I.1. La structure comptable de base, le couple Bilan - Etat de résultat………………………3
I.2. Le compte………………………………………………………………………………..15
I.3. La partie double, la grande force de la technique comptable……………………….…...19
I.4. Le sens des mouvements des comptes…………………………………………………..24
I.5. Le processus comptable élémentaire…………………………………………………….29
I.6. Les lois fondamentales de la technique comptable………………………………….…..39
Partie II : La comptabilisation des principales opérations………………………….………42
II.1. Les achats et les ventes…………………………………………………………………42
II.2. Les charges de personnel…………………………………………………...……………68
II.3. Les encaissements et les décaissements…………………………………..……………..73
II.4. Les impôts et taxes……………………………………………….……………………104
II.5. La réciprocité des comptes……………………………………………………………114
II.6. La correction des erreurs d'enregistrement et de traitement comptables…………….116

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INTRODUCTION
La fonction comptable est indispensable à l’entreprise et ses objectifs se sont diversifies
pour répondre à une évolution des besoins correspondant à cette fonction. La comptabilité
répond à un besoin d’ordre :
- Juridique : elle permet de garder les traces d’une opération et constitue un moyen de
preuve en cas de litige
- Fiscal : Obligation de fournir des documents en annexe à la déclaration fiscale : Bilan, Etat
de résultat, Etat des flux, Balance…….Pour justifier le résultat et le chiffre d’affaire
déclarés
- Social : l’entreprise n’est pas indépendante, elle est responsable vis à vis de nombreux
groupements (groupe financier, pouvoir publique, salariés, actionnaires…)
- Economique : Analyse et prise de décision sur une activité donnée ou un secteur
d’activité ou en fin sur la valeur produite et ajoutée
Le caractère historique de la comptabilité tient au fait qu’elle enregistre les effets des
opérations juridiques et économiques de l’entreprise une fois qu’elles ont eu lieu et qu’elles
sont connues d’une manière certaine
L’enregistrement chronologique et détaillé des faits intéressant l’entreprise conduit :
* D’une part à suivre les modifications des éléments composants du patrimoine : Le Bilan.
* D’autre part à regrouper dans un compte de produits et charges les éléments ayant une
influence sur le résultat de l’entreprise : L’état de Résultat.
La comptabilité générale, répond au besoin juridique (la tenue de la comptabilité régulière
à l’aide d’un journal général, grand livre et une balance de vérification, elle répond également
à un besoin fiscal car la comptabilité et les impôts vont ensemble c.à.d. la fiscalité est
déterminée sur la base de la comptabilité des effets comptables enregistrés.

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Partie I : Les structures fondamentales de la technique et de la
science comptable:
La comptabilité est une très vieille invention de l'humanité. Les fondements techniques de la
comptabilité dans sa forme actuelle sont fixés depuis pas moins de 5 siècles. Ses fondements
scientifiques remontent à une trentaine d'années.
I.1. La structure comptable de base, le couple Bilan - Etat de résultat
L'information comptable de synthèse prend la forme d'un bilan et d'un état de résultat, deux
états de synthèse qui se recoupent et se complètent d'où l'utilité d'illustrer les relations qui les
unissent :
1. Le bilan :
Le bilan est un tableau qui synthétise à une date déterminée les ressources financières (partie
droite du bilan comprenant les capitaux propres et les Passifs) et les emplois financiers (partie
gauche du bilan ou Actifs) d'une entité économique.
Un emploi est pris en compte parmi les actifs lorsqu'il correspond à un élément qui présente
un potentiel de générer, directement ou indirectement, des avantages économiques futurs au
bénéfice de l'entreprise. L'avantage économique signifie une rentrée de trésorerie ou un fait
équivalent.
Une ressource financière constitue un passif lorsqu'elle entraîne une obligation pour
l'entreprise de transférer, dans le futur, des avantages économiques à d'autres bénéficiaires.
Les capitaux propres sont aussi des ressources financières qui mesurent le droit des
propriétaires sur les actifs de l'entité après déduction de ses passifs.
Il convient de distinguer entre ressource économique et ressource financière. Alors que la
ressource économique désigne tout élément susceptible de générer des avantages
économiques, la ressource financière désigne l'origine des capitaux qui financent les
ressources économiques de l'entreprise.
Un actif est une ressource économique, un passif est une ressource financière.
La nécessaire égalité entre les emplois financiers et les ressources financières fait que les
totaux des deux parties du bilan sont toujours strictement égaux.
Le bilan est aussi une représentation du patrimoine d'une entreprise.
Le patrimoine d'une personne physique (entreprise individuelle) ou d'une personne morale
(société) représente l'ensemble de ses biens (incorporels, physiques, mobiliers y compris les
créances et immobiliers) et de ses dettes.

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Les ressources financières sont classées selon leur origine :
- Les capitaux propres.
- Les passifs ou dettes.
Les emplois financiers sont classés selon leur type d'emploi :
- Les actifs non courants : emplois durables.
- Les actifs courants : éléments circulants dits aussi éléments du cycle
d'exploitation et éléments d'origine non courante mais dont l'échéance ne dépasse
plus l'année à la date d'établissement du bilan.
Société ABC
BILAN AU xx/xx/xxxx
Les actifs non courants
Les capitaux propres
Les actifs courants ou les actifs du
cycle d'exploitation et ceux d'origine
non courante mais dont l'échéance est
devenue inférieure à l'année
Les passifs :
- Les passifs non courants
- Les passifs courants ou les passifs du
cycle d'exploitation et ceux d'origine non
courante mais dont l'échéance est devenue
inférieure à l'année