Audit de la trésorerie

CENTRE AFRICAIN
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D’ETUDES SUPERIEURES
D’ETUDES SUPERIEURES
EN GESTION (CESAG)
EN GESTION (CESAG)
DESS - AUDIT INTERNE & CONTROLE DE GESTION
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CODEX
INTRODUCTION GENERALE
AUDIT OPERATIONNEL (AUDIT DE TRESORERIE)
Cette étude consacrée à l’Audit Opérationnel sera centrée sur l’Audit
de Trésorerie en tant qu’application de la démarche « audit opérationnel ».
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AUDIT
DE LA
TRESORERIE
Ngary SOW
Professeur

L’Audit Opérationnel peut se définir comme toute mission de type
particulier autre que l’Audit Financier, réalisée par des auditeurs externes
ou internes.
Si l’Audit Financier porte sur la régularité, la sincérité et l’image fidèle
des états financiers, l’Audit Opérationnel vise à apprécier la manière dont
une activité ou une fonction est maîtrisée. Ainsi l’appréciation de la maîtrise
de la fonction trésorerie de l’entreprise sera l’objet de cette partie du cours.
Cependant, il faut noter que l’Audit Financier et l’Audit Opérationnel
utilisent la même méthode d’approche de la maîtrise des opérations de
trésorerie : l’appréciation du contrôle interne de l’entreprise. Si l’Audit
Financier étudie la qualité du contrôle interne dans le but de bâtir un
programme de travail pour l’examen des comptes, l’Audit Opérationnel
passe par le contrôle interne pour s’assurer de la validité réelle et de la
régularité des opérations afin d’apprécier, dans de bonnes conditions,
l’efficacité et les performances de la fonction.
Donc ce cours comprendra deux sous-parties :
-audit de conformité et de régularité,
-audit d’efficacité de la gestion de la trésorerie.
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PREMIERE PARTIE

PLAN DU MODULE
AUDIT DE CONFORMITE ET DE REGULARITE
INTRODUCTION
CHAPITRE I : ETUDE DES OPERATIONS DE TRESORERIE
I) Délimitation des opérations auditables dans le cadre du module
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1) Les opérations
1.1) Les paiements
1.2) Les encaissements
1.3) Les frais financiers relatifs aux opérations de trésorerie
effectuées en Banque.
2) Limites du module
II) Caractéristiques d’un bon contrôle interne des opérations de
Trésorerie
1) Rappel de définition du contrôle interne
(cf. cours d’audit interne)
2) Objectifs de l’audit des opérations de trésorerie
3) Différents contrôles à effectuer
3.1) Contrôle des paiements
3.2) Contrôle des encaissements
3.3) Contrôle de la conversation des valeurs
3.4) Enregistrements comptables des opérations de trésorerie
4) Synthèse sur les fonctions à séparer habituellement
5) Information et contrôle de l’information
5.1) Rapport à la direction
5-2) Audit interne
CHAPITRE II : OBJECTIF ET PROCEDURES D’AUDIT DES
OPERATIONS DE TRESORERIE
I - Conséquences de l’organisation de l’entreprise pour l’auditeur
1) Eléments caractéristiques du module
2) Risques généraux à cibler
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