relative au cadre budgétaire et comptable des opérateurs de l`État et

ANNEE 2012
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Circulaire relative au cadre budgétaire et comptable des opérateurs de
l’État et des établissements publics nationaux
S O M M A I R E
PREMIERE PARTIE : GOUVERNANCE ET CADRE BUDGETAIRE ET
COMPTABLE DES OPERATEURS DE L'ETAT ............................................................4
I. Gouvernance et pilotage budgétaire des opérateurs de l'Etat ............................. 5
1. LA DEFINITION ET LA QUALIFICATION D'OPERATEUR DE L'ETAT............................ 5
A- UNE NOTION DERIVEE DE LA LOLF .................................................................................. 5
B- LES CRITERES DE QUALIFICATION................................................................................... 5
C- L’ACTUALISATION DU PERIMETRE DES OPERATEURS DE L’ETAT...................... 6
2. LE CADRE BUDGETAIRE ET DE GOUVERNANCE DES OPERATEURS ...................... 7
A. PRESENTATION DES DEPENSES PAR DESTINATION DANS DES NORMES
IDENTIQUES A CELLES DE L'ETAT ............................................................................................. 7
B. CONTRIBUTION DES OPERATEURS AUX EFFORTS DE MAITRISE DES
FINANCES ET DE L'EMPLOI PUBLICS ........................................................................................ 7
C. RENFORCEMENT DES INSTRUMENTS DE PILOTAGE................................................. 8
II. Spécificités budgétaires des opérateurs de l'Etat................................................. 9
1. LA SUBVENTION POUR CHARGES DE SERVICE PUBLIC (SCSP) ET SA MISE EN
RESERVE REDUITE ................................................................................................................................ 9
A. CARACTERISTIQUES BUDGETAIRES DE LA SCSP...................................................... 9
B. LA POSSIBILITE D’APPLIQUER UN TAUX DE MISE EN RESERVE REDUIT A LA
SCSP..................................................................................................................................................... 10
(1) Les modalités de calcul de la mise en réserve 2012 ............................................. 10
(2) Communication du montant de la mise en réserve aux opérateurs et
modalités d’inscription dans les budgets prévisionnels pour 2012................................ 11
2. L’IMPUTATION COMPTABLE DE LA SCSP ......................................................................... 12
3. UN PLAFOND D'AUTORISATION D'EMPLOIS ISSU DE LA LOI DE FINANCES ....... 12
A- LE VOTE PAR LE CONSEIL D’ADMINISTRATION D’UN PLAFOND D’EMPLOIS
ISSU DE LA LOI DE FINANCES.................................................................................................... 12
B- L’OBLIGATION DE PRESENTER UN DOCUMENT PREVISIONNEL DE GESTION
DES EMPLOIS ET DES CREDITS DE PERSONNEL DE L’OPERATEUR .......................... 14
III. Obligations des opérateurs de l'Etat en matière de restitution d'information et
de qualité comptable......................................................................................................14
1. LE VOLET SPECIFIQUE AU SEIN DES PAP ET DES RAP............................................... 14
2. L’INFORMATION SYNTHETIQUE DANS LE CADRE D'UN JAUNE ANNEXE AU PLF
15
3. LA CERTIFICATION DES COMPTES DES OPERATEURS A FORTS ENJEUX
FINANCIERS............................................................................................................................................ 17
4. L’OBLIGATION DE METTRE EN PLACE UN DISPOSITIF DE MAITRISE DES
RISQUES .................................................................................................................................................. 17

ANNEE 2012
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Circulaire relative au cadre budgétaire et comptable des opérateurs de
l’État et des établissements publics nationaux
DEUXIEME PARTIE : CADRE BUDGETAIRE ET COMPTABLE DES
ETABLISSEMENTS PUBLICS NATIONAUX................................................................19
I. Présentation, vote et approbation des documents budgétaires .........................21
1. LE BUDGET INITIAL.................................................................................................................... 21
A- LA PRESENTATION DU BUDGET ...................................................................................... 21
(1) La note de présentation ................................................................................................ 22
(2) Les tableaux et annexes budgétaires........................................................................ 22
B- L’ADOPTION DU BUDGET.................................................................................................... 31
C- LES MOUVEMENTS DE CREDITS : LIMITATIVITE ET FONGIBILITE ...................... 32
D- BUDGET NON EXECUTOIRE ............................................................................................... 33
2. LE BUDGET MODIFIE ................................................................................................................. 33
A- LES REPORTS DE CREDITS................................................................................................ 33
B- LES DECISIONS MODIFICATIVES...................................................................................... 34
(1) La décision modificative............................................................................................. 34
(2) La décision modificative d’urgence........................................................................ 37
(3) La décision modificative d’inventaire..................................................................... 37
3. LE COMPTE FINANCIER............................................................................................................ 38
A- REGLES APPLICABLES........................................................................................................ 38
B- PRESENTATION....................................................................................................................... 38
4. L’APPROBATION DES DOCUMENTS BUDGETAIRES...................................................... 39
5. LES OBLIGATIONS RELATIVES AU SUIVI DE LA TRESORERIE ................................. 41
A- LES ENJEUX LIES A L’AMELIORATION DE LA GESTION DE LA TRESORERIE DE
L’ÉTAT.................................................................................................................................................. 41
B- LE DISPOSITIF ............................................................................................................................. 42
C- LISTE DES ETABLISSEMENTS CONCERNES.................................................................... 43
II. Définition, calcul et imputation des dotations versées aux EPN.........................44
1. PRINCIPES D’EVALUATION DES DOTATIONS................................................................... 44
A- JUSTIFICATION AU PREMIER EURO................................................................................ 44
B- TYPOLOGIE DE REGROUPEMENT EN ENVELOPPES LIMITATIVES ..................... 44
(1) Définition de l’enveloppe budgétaire......................................................................... 44
(2) Les caractéristiques de l’enveloppe budgétaire..................................................... 45
C- INSCRIPTION DES FONDS VERSES PAR L’ETAT DANS LE BUDGET .................. 46
(1) Lors de la préparation du budget initial.................................................................... 46
(2) Lors de l’exécution budgétaire.................................................................................... 46
2. IMPUTATION DES FONDS VERSES PAR L’ETAT.............................................................. 48
A- LES SUBVENTIONS PROVENANT DE DEPENSES D’INTERVENTION OU DE
TRANSFERT DE L’ETAT (TITRE 6).............................................................................................. 48
(1) Transferts directs............................................................................................................ 49
(2) Transferts indirects........................................................................................................ 49
B- LES DOTATIONS EN FONDS PROPRES (TITRE 7 – CATEGORIE 72).................... 50
3. MODALITES PARTICULIERES DE CALCUL DES DOTATIONS ..................................... 51
A- CREDITS DE PERSONNEL ................................................................................................... 51
(1) Mode de décompte des emplois............................................................................... 51
(2) Le calcul des crédits .................................................................................................... 52
(3) Points d’actualité........................................................................................................... 54
B- CREDITS AFFERENTS AUX IMPOTS ET AUX CONTRIBUTIONS DIVERSES........... 59
(1) Taxes sur les salaires .................................................................................................. 59
(2) Versement de transport............................................................................................... 61
(3) Cotisation au Fonds national d’aide au logement.............................................. 61
(4) Taxe sur les locaux à usage de bureaux ............................................................... 62
(5) Modalités de déduction de la taxe sur la valeur ajoutée.................................. 62
C- PARTENARIATS PUBLICS PRIVES ....................................................................................... 63
(1) Définition.......................................................................................................................... 63
(2) Financement des études préalables ....................................................................... 63
(3) Procédure d’attribution ............................................................................................... 64
(4) Phase de réalisation..................................................................................................... 64
(5) Phase d’amortissement............................................................................................... 64