Table des matières La ou les comptabilités ? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 Chapitre I : L’égalité entre emplois et ressources . . . . . . . . 7 Chapitre II : Le bilan . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 1. Définition . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 2. Représentation schématique . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10 3. L’analyse du passif . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 3.1. Les capitaux propres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 3.2. Les dettes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 4. L’analyse de l’actif . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 4.1. L’actif immobilisé . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 4.2. L’actif circulant . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12 5. Fonctionnement du bilan . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12 Exercices d’application. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19 Corrigés des exercices d’application I et II . . . . . . . . . . . . 22 Chapitre III : Le compte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25 1. Présentation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25 2. Fonctionnement du compte. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26 2.1. Mécanisme individuel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26 2.2. Mécanisme global : le principe de la partie double . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26 2.3. Illustration du mécanisme des comptes . . . . . . . . . 27 3. Le solde du compte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29 3.1. Illustration du solde des comptes . . . . . . . . . . . . . . 30 3.2. Illustration de l’arrêté des comptes . . . . . . . . . . . . 31 4. La réouverture des comptes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33 5. La technique du virement comptable . . . . . . . . . . . . . . 33 146 COMPTABILITÉ GÉNÉRALE – TOME 1. MÉCANISMES DE BASE Exercices d’application. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Corrigés des exercices d’application I et II . . . . . . . . . . . . 35 39 Chapitre IV : Le compte de résultat . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1. Définition du résultat . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2. Présentation du compte de résultat . . . . . . . . . . . . . . . . 3. Fonctionnement des comptes de gestion . . . . . . . . . . . . 4. Bilan et compte de résultat . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Exercices d’application. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Corrigés des exercices d’application I et II . . . . . . . . . . . . 47 47 48 49 54 55 57 Chapitre V : Principales opérations de gestion . . . . . . . . . . 1. Achats et ventes de marchandises . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1. Principes de fonctionnement . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2. L’inventaire intermittent : illustration du fonctionnement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.3. L’inventaire intermittent : l’enregistrement dans les comptes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2. Autres achats de biens consommables. . . . . . . . . . . . . . 3. Ventes de biens produits par l’entreprise . . . . . . . . . . . . 4. Les autres charges décaissables . . . . . . . . . . . . . . . . . . Exercices d’application. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Corrigés des exercices d’application I, II et III . . . . . . . . . 61 61 61 68 69 72 81 82 85 Chapitre VI : Les charges non décaissables . . . . . . . . . . . . . 1. Les amortissements . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1. Justification de l’amortissement. . . . . . . . . . . . . . . 1.2. Traduction comptable de l’amortissement . . . . . . . 2. Les dépréciations . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1. Justification des dépréciations . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2. Traduction comptable des dépréciations. . . . . . . . . 3. Les provisions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1. Justification des provisions . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89 89 89 93 99 99 100 104 104 63 TABLE DES MATIÈRES 147 3.2. Traduction comptable des provisions . . . . . . . . . . . Exercices d’application. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Corrigés des exercices d’application I et II . . . . . . . . . . . . 104 107 109 Chapitre VII : Le plan comptable général . . . . . . . . . . . . . . 1. Structure générale du PCG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2. La recherche d’un compte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3. Les documents de synthèse. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113 114 116 118 Chapitre VIII : Les livres et documents comptables . . . . . . . 1. Le livre journal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2. Le grand livre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3. La balance . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4. Le livre d’inventaire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5. La tenue des livres comptables : la correction des erreurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.1. Contrepassation totale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2. Contrepassation partielle . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6. De la pièce justificative au bilan . . . . . . . . . . . . . . . . . . Exercices d’application. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Corrigés des exercices d’application I et II . . . . . . . . . . . . 119 119 121 122 124 124 124 125 127 128 136