Exercices sur le chapitre VII
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Série d’exercices sur les états financiers Exercice 1 : vous disposez de la balance après inventaire au 31/12/2007 et avant les écritures de détermination du résultat de l’entreprise TANAGA. Soldes N° Intitulés des comptes Débiteurs Créditeurs 101 Capital 111 Réserve légale 112 Réserves statuaires ou contractuelles 121 Report à nouveau 162 Emprunt et dettes auprès des établis. de crédit 1662 Intérêts courus sur emprunts 231 Bâtiments 244 Matériel et mobilier 245 Matériel de transport 2761 Intérêt courus sur prêts 2831 Amortissement des bâtiments 2844 Amortissement du matériel et mobilier 2845 Amortissement du matériel de transport 31 Stock de marchandises 391 Dépréciations des stocks de marchandises 401 Fournisseurs et dettes en comptes 402 Fournisseurs, effets à payer 411 Clients 412 Clients, effets à recevoir 416 Clients, créances litigieuses ou douteuses 443 Etat, TVA facturée 445 Etat, TVA récupérable 481 Fournisseur d’investissement 485 Créances sur cession d’immobilisations 491 Dépréciations des comptes clients 521 Banque 571 Caisse 601 Achats de marchandises 6019 R.R.R. obtenus sur achats de marchandises 6031 Variations de stock de marchandises 605 Autres achats 622 Locations et charges locatives 624 Entretien réparations et maintenance 6281 Frais de téléphone 64 Impôts et taxes 659 Charges provisionnées d’exploitation 671 Intérêts des emprunts 661 Rémunération du personnel 664 Charges sociales 681 Dotations aux amortissements d’exploitations 701 Ventes de marchandises 771 Intérêts des prêts 812 Valeur comptable des cessions d’immobilisations 822 Produits des cessions d’immobilisations 89 Impôts sur le résultat Totaux TRAVAIL A FAIRE : 1- Passer les écritures de détermination du Résultat. 17 000 000 700 000 450 000 120 000 2 600 000 250 000 10 000 000 1 500 000 8 000 000 200 000 1 500 000 900 000 6 272 000 5 000 000 100 000 850 000 750 000 950 400 600 000 849 600 140 000 180 000 1 000 000 1 300 000 432 000 4 500 000 240 000 6 250 000 250 000 700 000 210 000 430 000 160 000 220 000 90 000 532 000 250 000 1 620 000 260 000 1 952 000 12 410 000 200 000 330 000 900 000 500 000 46 824 000 46 824 000 2- Compléter le Bilan. 3- Compléter le Compte de Résultat. Exercice 2 : Vous disposez (au 31/12/2008) de la balance après inventaire et avant détermination du résultat de l’entreprise KEITA. N° 103 111 112 121 162 231 241 2442 2444 245 274 2831 2841 2844 2845 2974 31 391 401 411 416 443 445 481 485 491 502 521 571 590 601 6031 605 622 624 6281 631 64 659 661 664 671 679 681 701 707 781 787 812 822 Totaux Intitulés des comptes Capital personnel Réserves légales Réserves statutaires ou contractuelles Report à nouveau Emprunt auprès des établissements de crédit Bâtiments Matériel industriel Matériel informatique Mobilier de bureau Matériel de transport Titres immobilisés Amortissements des bâtiments Amortissements du matériel et outillage ind. Et commercial Amortissements du matériel et mobilier Amortissements du matériel de transport Provision pour dépréciation des titres immobilisés Stock de marchandises Dépréciation des stocks de marchandises Fournisseurs Clients Créances, clients litigieuses ou douteuses Etat, TVA facturée Etat, TVA récupérable Fournisseurs d’investissement Créances sur cessions d’immobilisations Dépréciation des comptes clients Actions Banque Caisse Dépréciation des titres de placement Achat de marchandises Variation de stock de marchandises Autres achats Locations et charges locatives Entretien, réparation, maintenance Frais de téléphone Frais bancaire Impôts et taxes Charges provisionnées d’exploitation Charges du personnel Charges sociales Intérêts des emprunts Charges provisionnées financières Dotations aux amortissements d’exploitation Ventes de marchandises Produits accessoires Transferts de charges d’exploitation Transferts de charges financières Valeurs comptables des cessions d’immobilisations Produits des cessions d’immobilisations NB : L’impôt sur le bénéfice est de 35 %. Travail à faire : Soldes Créditeurs 11 000 000 29 000 150 000 50 000 800 000 10 000 000 1 400 000 1 200 000 200 000 4 000 000 300 000 1 000 000 280 000 280 000 800 000 10 000 2 000 000 200 000 3 200 000 600 000 300 000 60 000 50 000 440 000 150 000 30 000 200 000 650 000 340 000 10 000 3 000 000 50 000 290 000 376 000 86 000 160 000 25 000 200 000 130 000 610 000 45 000 180 000 10 000 252 000 8 000 000 200 000 150 000 40 000 300 000 275 000 27 054 000 27 054 000 Débiteurs 1) Passer au journal les écritures de détermination du résultat. 2) Compléter le bilan. Exercice 3 : Vous disposez de la balance après inventaire et avant détermination du résultat au 31/12/2009 de l’entreprise KANE : N° Intitulés des comptes 101 1181 121 131 162 212 235 244 245 274 2812 2835 2844 2845 31 391 401 411 416 421 431 440 491 510 521 571 601 603 605 61 622 624 625 6281 631 640 650 660 671 681 701 750 Capital …………………………………………………. Réserves facultatives ………………………………….. Report à nouveau ……………………………………… Résultat net de l’exercice ……………………………… Emprunts et dettes auprès des établis. De crédit ………. Brevets, Licences, Logiciels …………………………... Aménagements de bureaux ……………………………. Matériel et Mobilier …………………………………… Matériel de Transport …………………………………. Titres immobilisés …………………………………….. Amortissements des Brevets, Licences, Logiciels ……. Amortissements des Aménagements de bureaux ……... Amortissements du Matériel et Mobilier ……………… Amortissements du Matériel de Transport ……………. Stock de marchandises ………………………………… Dépréciations des stocks de marchandises…………….. Fournisseurs, dettes en comptes ………………………. Clients …………………………………………………. Créances clients litigieuses ou douteuses ……………... Personnel, avances et acompte ………………………... Sécurité sociale ……………………………………….. Dettes fiscales …………………………………………. Dépréciations des comptes de clients………………….. Valeurs à encaisser…………………………………….. Banque ………………………………………………… Caisse…………………………………………………... Achats de marchandises……………………………….. Variations de stocks de marchandises…………………. Autres achats…………………………………………… Transport……………………………………………….. Locations………………………………………………. Entretien, Réparation, Maintenance…………………… Primes d’assurances…………………………………… Frais de téléphone……………………………………… Frais bancaire………………………………………….. Impôts et taxes…………………………………………. Autres charges…………………………………………. Charges de personnel………………………………….. Frais financiers………………………………………… Dotations aux amortissements………………………… Ventes de marchandises……………………………….. Autres produits………………………………………… Soldes Débiteurs ………… ………… ………… ………… ………… 3 500 000 5 600 000 6 300 000 8 400 000 280 000 ………… ………… ………… ………… 3 990 000 ………… ………… 428 000 322 000 160 000 ………… ………… ………… 301 000 13 300 000 532 000 39 900 000 + 378 000 1 610 000 149 000 2 600 000 150 000 120 000 200 000 50 000 203 000 651 000 4 900 000 224 000 5 005 000 ………… ………… Créditeurs 20 300 000 168 000 + 140 000 ? 2 800 000 ………… ………… ………… ………… ………… 1 820 000 3 360 000 3 780 000 5 040 000 …………. 70 000 294 000 ………… ………… ………… 56 000 142 100 147 000 ………… ………… ………… ………… ………… ………… ………… ………… ………… ………… ………… ………… ………… ………… ………… ………… ………… 63 000 000 546 000 770 812 822 890 Revenus financiers…………………………………….. Valeur comptable des cessions d’immobilisations…….. Produits des cessions d’immobilisations………………. Impôt sur le résultat……………………………………. Travail à faire : 1) Passer au journal les écritures de détermination du résultat. 2) Compléter le bilan. ………… 315 000 ………… 2 690 100 245 000 ………… 350 000 ………… Exercice : 4 Vous disposez de la balance après inventaire et avant détermination du résultat au 31/12/2010 de l’entreprise DIARRA crées le 02/01/2007 : Soldes N° Intitulés des comptes Cptes débiteurs créditeurs 101 Capital 5 000 000 131 Résultat net de l’exercice (à déterminer) ? 162 Emprunt et dettes auprès des établissements de crédit 750 000 213 Logiciels 250 000 244 Matériel et mobilier 1 450 000 245 Matériel de transport 1 000 000 274 Titres immobilisés 75 000 2813 Amortissements des logiciels 100 000 2844 Amortissements du matériel et mobilier 580 000 2845 Amortissements du matériel de transport 400 000 31 Stocks de marchandises 1 750 000 391 Dépréciations des stocks de marchandises 90 000 401 Fournisseurs 225 000 411 Clients 1 100 000 416 Créances clients litigieuses ou douteuses 450 000 431 Sécurité sociale (INPS) 97 500 442 Etat, autres impôts et taxes 70 000 491 Dépréciations des comptes clients 145 000 51 Valeurs à encaisser 150 000 521 Banque 4 400 000 571 Caisse 196 500 601 Achats de marchandises 20 200 000 6031 Variations des stocks de marchandises + 100 000 605 Autres achats 750 000 61 Transports 225 000 624 Entretien, réparations, maintenance 400 000 625 Primes d’assurance 100 000 627 publicité, publications, relations publiques 110 000 6281 Frais de téléphone 85 000 631 Frais bancaires 13 800 64 Impôts et taxes 33 100 6593 Charges provisionnées d’exploitations sur stocks 90 000 6594 Charges provisionnées d’exploitations sur créances 145 000 661 Rémunérations directes versées au personnel national 3 750 000 664 Charges de sécurité sociale 775 000 671 Intérêts des emprunts 257 750 681 Dotations aux amortissements 540 000 701 Ventes de marchandises 32 750 000 89 Impôt sur résultat 1 811 350 Totaux 40 207 500 40 207 500 TRAVAIL À FAIRE : 1- Passer les écritures de détermination du Résultat au 31/12/2009 ; 2- Présenter le bilan.
