Surveillance par le conseil

SURVEILLANCE DES RISQUES ET GOUVERNANCE
Un cadre de surveillance
des risques à l’intention
des conseils
d’administration
John E. Caldwell, CPA, CA
CAHIERS D’INFORMATION À L’INTENTION
DES ADMINISTRATEURS

© 2012 Comptables professionnels agréés du Canada
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Catalogage avant publication de Bibliothèque et Archives Canada
Caldwell, John E. (John Edward)
Un cadre de surveillance des risques à l’intention des conseils d’administration
[ressource électronique] / par John E. Caldwell.
Traduction de: A framework for board oversight of enterprise risk.
Comprend des réf. bibliogr.
Monographie électronique en format PDF.
Publ. aussi en format imprimé.
ISBN 978-1-55385-691-7
1. Gestion du risque. 2. Gouvernement d’entreprise. 3. Conseils d’administration.
I. Comptables professionnels agréés du Canada II. Titre.
HD61.C3414 2012 658.15’5 C2012-904410-5

III
Préface
Le Conseil sur la surveillance des risques et la gouvernance (CSRG) de des Comptables
professionnels agréés du Canada (CPA Canada) a élaboré le cadre de surveillance exposé
dans le présent document afin d’aider les conseils d’administration à s’acquitter de leurs
responsabilités en matière de surveillance des risques.
La présente analyse des questions relatives à la surveillance des risques prend la forme
d’un processus en neuf étapes qui vise à aider les conseils :
ʶà mieux identifier et traiter les risques cruciaux;
ʶà comprendre les liens entre les diérents risques;
ʶ à comprendre l’eet multiplicateur possible des risques lorsque plusieurs
événements défavorables se produisent simultanément.
Bien qu’il n’appartienne pas aux conseils de participer à la gestion des risques au quotidien,
les événements récents montrent la nécessité d’une participation plus proactive et plus
directe de la part des conseils qui va au-delà du modèle traditionnel de surveillance des
risques.
Le CSRG tient à remercier les membres du Groupe consultatif des administrateurs pour
leurs précieux conseils, l’auteur, John E. Caldwell, ainsi que les permanents de l’CPA
Canada qui ont contribué au projet.
Huw Thomas, CPA, CA
Président
Conseil sur la surveillance des risques et la gouvernance
Auteur
John E. Caldwell, B.Comm., CPA, CA
Direction du projet
Gigi Dawe
Directrice de projets, Surveillance des risques et gouvernance
Responsable nationale, Gouvernance, stratégie et gestion des risques, CPA Canada
Conseil sur la surveillance des risques
et la gouvernance
Groupe consultatif des
administrateurs
Huw Thomas, CPA, CA, président
Alex Guertin, CPA, CA
Bryan Held, FCPA, FCA, IAS.A.
Andrew J. MacDougall, LL.B.
Giles Meikle, FCPA, FCA
Sue Payne, FCA, C.Dir.
Deborah Rosati, FCA, IAS.A.
Catherine Smith, IAS.A., FICB
John E. Walker, CPA, CA, LL.B.
Richard Wilson, HBA
Giles Meikle, FCPA, FCA, président
Hugh Bolton, FCA
John E. Caldwell, B.Comm., CPA, CA
William Dimma, F.ICD, IAS.A.
Gordon Hall, FSA, IAS.A.
Carol Hansell, LL.B.
Thomas C. Peddie, FCPA, FCA
Guylaine Saucier, CM, FCA, F.ICD
Hap Stephen, CA
Peter Stephenson, Ph.D., IAS.A.
Janet Woodru, FCA, IAS.A.

V
Table des matières
Introduction ..........................................................................................................................................1
Sommaire des questions essentielles ........................................................................................3
Un cadre de surveillance des risques
à l’intention des conseils d’administration ...............................................................................8
Préparation à la mise en œuvre du cadre de surveillance ............................................... 11
I Définition du contexte ...................................................................................................... 16
II Identification et classement
des risques par catégorie ...................................................................................................18
II.I Risques stratégiques .............................................................................................. 21
II.II Risques liés aux regroupements
d’entreprises .................................................................................................................... 27
II.III Risques financiers ................................................................................................ 32
II.IV Risques organisationnels ..................................................................................35
II.V Risques opérationnels .........................................................................................38
II.VI Risques externes ................................................................................................. 40
II.VII Cygnes noirs ........................................................................................................ 41
II.VIII Autres risques .....................................................................................................42
III Analyse des conséquences ..........................................................................................46
IV Analyse de l’interconnectivité et de l’eet multiplicateur des risques .....50
V Nouvelle analyse des conséquences ........................................................................ 55
VI Établissement des priorités ...................................................................................... 57
VII Capacité d’assumer le risque, tolérance au risque et propension
à prendre des risques ...........................................................................................................59
VIII Stratégie de réponse ...................................................................................................64
IX Suivi ...................................................................................................................................... 67
Dernières observations .................................................................................................................69
Annexe 1 : Analyse au moyen d’une carte des priorités —
Entreprise de fabrication .............................................................................................................70
Annexe 2 : Mise en œuvre du cadre ........................................................................................ 73
À propos de l’auteur ...................................................................................................................... 89