Les enjeux de la comptabilité et de la gestion - Plateforme E

Les enjeux de la comptabilité et de la gestion
FINANCE
IMAGINEZ
IMAGINEZ…
Vous avez une société de croisières sur le Rhône:
•Vous possédez des bateaux;
•Vous devez faire de la publicité;
•Vous proposez lors des croisières quelques
rafraîchissements et snacks;
•Vous avez des clients!
Que se passe t-il chaque jour ?
Vous vendez des croisières
•Vous recevez les boissons et gourmandises que vous allez
proposer à vos clients
•Vous remboursez votre emprunt
•Vous entretenez vos bateaux
Vous échangez des flux ?
•Qu’est ce qu’un flux?
C’est une quantité en mouvement au cours
d’une période déterminée
•Qu’est ce qu’un flux économique?
C’est un mouvement de bien et de
valeurs dans une période donnée.
En comptabilité, la mesure du flux
économique est toujours en unité monétaire!
CLIENTS
ORGANISMES
ETATIQUES &
SOCIAUX
ENTREPRISE
BANQUE
FOURNISSEURS
LES CARACTÉRISTIQUES D’UN FLUX
ÉCONOMIQUE
Tout flux est caractérisé par son sens et sa
valeur.
Tout flux a une origine et une
destination.
En comptabilité, les flux sont regroupés sur
une période appelée exercice comptable.
Cet exercice comptable dure 12 mois mais ne
commence pas forcément au 1er janvier!!!
REVENONS À NOS BATEAUX…
 Vous êtes le chef d’entreprise de cette




société de croisière sur le Rhône:
Vous avez besoin de connaître l’état de
votre compte en banque;
Vous avez besoin de connaître le nombre
de croisière vendue et à quel prix
Vous avez besoin de connaître l’état des
stocks de boisson & de nourriture
Vous avez besoin de connaître ce que vous
rapporte votre entreprise
VOUS DEVEZ ENREGISTRER LES
FLUX
•Pour cela, nous allons utiliser des tableaux ou
comptes qui nous permettront de connaître
l’origine et la destination des flux
DEBIT
CREDIT
DESTINATION
ORIGINE
•C’est ce que l’on appelle la convention
d’enregistrement.
La Gestion des Comptes
Rappel
les flux à l’origine sont des crédits et sont
situés à droite du compte, • les flux à
destination sont des débits et sont situés à
gauche du compte.
Le solde d’un compte est la différence entre la
somme des crédits et la somme des débits
enregistrés sur ce compte.
Un compte peut avoir un solde débiteur ou
créditeur.
Le compte doit contenir: la date du flux, la
référence du flux et sa valeur.
CONSÉQUENCE: AU MOINS DEUX
COMPTES
L’enregistrement d’un flux demande donc
l’utilisation d’au moins deux comptes:
DEBIT
XXX
CREDIT
DEBIT
CREDIT
XXX
PRINCIPE FONDAMENTAL
On doit toujours avoir:
ORIGINE = DESTINATION donc DEBIT =
CREDIT
L’ensemble des comptes d’une société avec
leur solde à une date donnée va s’appeler
une balance comptable.
Elle permet de vérifier ce principe!
TENUE D’UN JOURNAL
Les enregistrements des différents flux vont
se faire dans un journal comptable selon un
ordre chronologique.
DATE
COMPTE
23/09/2016
706X
23/09/2016
512X
LIBELLE
DEBIT
CREDIT
VENTE PRODUITS
BANQUE
450€
450€
DU TEMPS AU RÉEL
Le journal comptable nous offre une vision
chronologique de l’activité de l’entreprise
Mais on a aussi la possibilité d’obtenir une
vision Emplois / Ressources.
Emplois définitifs = Charges
Emplois intermédiaires = Actifs
Ressources internes = Produits
Ressources externes = Passifs
LES DOCUMENTS DE LA VIE DE
L’ENTREPRISE

Le BILAN est un tableau où nous allons recenser l’ACTIF et le PASSIF de
l’entreprise.

Le COMPTE DE RESULTAT est un tableau où nous allons recenser les
CHARGES et les PRODUITS liés à l’activité de l’entreprise.
La différence entre les charges et les produits correspond au RESULTAT de
l’entreprise.










Capital = 260K€
Publicité = 5 K€
Personnel = 34K€
Achat marchandises = 16 K€
Ventes croisières = 59 K€ • Emprunt = 80 K€
Achat bateaux = 300 K€
Classez les éléments au bilan ou au compte de résultat en fonction de la
durabilité des emplois
Déterminez le résultat de la société
Complétez le bilan
CORRECTION
ATTENTION
AU CALCUL
DE VOTRE
BANQUE
Achats
Personnel
16 000,00
34 000,00
Frais pub
5 000,00
COMPTE DE
RESULTAT
CHARG
ES
RESULTA
T
Bénéfice
TOTAL
CHG
4 000,00
59 000,00
PRODUI
TS
•Capital = 260K€ è BILAN
•Publicité = 5 K€ è COMPTE DE RESULTAT
•Personnel = 34K€ è COMPTE DE RESULTAT
•Achat marchandises = 16 K€ è
BILAN
COMPTE DE RESULTAT
•Ventes croisières = 59 K€ è COMPTE DE RESULTAT
•Emprunt = 80 K€ è BILAN
•Achat bateaux = 300 K€ è BILAN
ACTIF
Immobilisation 300
000,00
PASSIF
Capital
260
Résultat 4 000,00
000,00
Emprunt
80 000,00
Dette fournisseur 5 000,00
Banque
TOTAL ACTIF
49 000,00
349 000,00 TOTAL PASSIF 349 000,00
PRINCIPES COMPTABLES (1)
PRINCIPES
EXPLICATIONS
Principe de continuité d’activité
La comptabilité doit permettre d’apprécier
l’évolution de l’entreprise par la comparaison des
périodes.
Principe d’indépendance des exercices
Les différents utilisateurs de l'information
comptable ont besoin d'informations périodiques.
Principe des coûts historiques
Toutes les opérations enregistrées gardent leur
valeur initiale.
Principe de prudence
La comptabilité est établie sur la base
d'appréciations prudentes.
PRINCIPES COMPTABLES (2)
PRINCIPES
EXPLICATIONS
Principe de permanence des méthodes
Chaque exercice doit pouvoir être comparé
au précédent notamment dans les méthodes
d’évaluation.
Principe d’importance relative
Les dirigeants de l’entreprise doivent connaître les
éléments susceptibles d’influencer les comptes.
Principe de non-compensation
Les éléments de l’actif et du passif doivent être
évalués séparément.
Principe de bonne information
Les comptes doivent apporter une information
satisfaisante.
Principe d’intangibilité du bilan d’ouverture
Bilan d’ouverture = Bilan de clôture
LE PLAN COMPTABLE
•Le plan comptable indique que les comptes sont répartis en 9 classes:
Classe 1: Comptes de capitaux
Classe 2: Comptes d’immobilisations
Classe 3: Comptes de stocks et d’en-cours
Classe 4: Comptes de tiers
Classe 5: Comptes financiers
Classe 6: Comptes de charges
Classe 7: Comptes de produits
Classe 8: Comptes spéciaux
Classe 9: Comptes de hors-bilan
COMPTES
DE BILAN
COMPTES
DE
RESULTAT
MISE EN APPLICATION: RÉALISEZ
UN JOURNAL COMPTABLE
Création de la société de croisière sur le
Rhône
 Capital social = 260 000€ le 02/05/2016
 Emprunt = 80 000€ le 18/05/2016
 Achat des bateaux = 300 000€ le
02/06/2016
 Frais de publicité = 5 000€ le 02/06/2016
 Achats divers = 2 000€ le 05/06/2016
 Vente de croisières = 3 000€ le 14/06/2016
JOURNAL DES ÉCRITURES
BILAN ET COMPTE DE RÉSULTAT
COMPTE DE RESULTAT
CHARGES
BILAN
PRODUITS
Achats
2Ventes
000,00
Frais pub
5
000,00
3 Immobilisation
000,00
7
000,00
TOTAL
PDT
PASSIF
300 000,00 Capital 260 000,00 Résultat -4
000,00
Emprunt
RESULTAT
Déficit
TOTAL
CHG
ACTIF
Banque
80 000,00
41 000,00 Dette fournisseur
5 000,00
4 000,00
7
000,0
0
TOTAL ACTIF
341 000,00
TOTAL PASSIF
341 000,00
TRAVAIL PERSONNEL: JOURNAL,
COMPTE DE RÉSULTAT ET BILAN
Création de la société MEMO, boutique
de souvenirs
 Capital social = 35 000€ le 30/03/2016
 Emprunt = 6 000€ le 06/05/2016
 Achat marchandises = 8 000€ le 21/05/2016
 Frais de publicité = 1 000€ le 02/06/2016
 Vente de souvenirs = 16 000€ le 14/07/2016
LES ENJEUX DE LA COMPTABILITÉ ET DE LA
GESTION?
 La comptabilité est un outil indispensable à




toute entreprise
Permettre le suivi de l’activité, sa comparaison
au passé et sa prévision dans le futur
Assurer à l’équipe dirigeante d’avoir
connaissance de tous les éléments pour
manœuvrer la stratégie de l’entreprise
Donner aux autorités de réglementation les
informations nécessaires au contrôle de
l’entreprise
Communiquer sur la santé de l’entreprise
Contact :
[email protected]