I. objectif du compte rendu
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Entreprise CB Compte rendu sur l’audit des comptes Réunion du jj/mm/aaaa Exercice clos le jj/mm/aaaa Ce document est destiné au représentant légal de l’entité et présente un caractère strictement confidentiel Cabinet X. 1 / 12 Entreprise CB Les points présentés dans cet exemple de compte rendu sont fournis à titre indicatif et nécessitent d’être adaptés, au cas par cas, selon les particularités de l’entité. SOMMAIRE I. OBJECTIF DU COMPTE RENDU ....................................................................................................... 3 II. PRINCIPAUX EVENEMENTS............................................................................................................. 3 III. CHIFFRES CLES ............................................................................................................................... 4 3.1 CHIFFRES CLES .............................................................................................................................................. 4 3.2 COMMENTAIRES ............................................................................................................................................ 4 IV. EVALUATION DU CONTROLE INTERNE ....................................................................................... 5 4.1 ENVIRONNEMENT DE L’ENTITE ...................................................................................................................... 5 4.1.1 Risques identifiés liés à l’environnement de l’entité .............................................................. 5 4.1.2 Points forts / Points faibles de contrôle de votre entité sur les risques identifiés .................. 6 4.1.3 Propositions d’amélioration .................................................................................................... 6 4.2 TRESORERIE / FINANCEMENT ........................................................................................................................ 6 4.1.1 Risques identifiés ................................................................................................................... 6 4.1.2 Pertinence des procédures de contrôle interne ..................................................................... 6 4.1.3 Efficacité du contrôle interne ................................................................................................. 7 4.1.4 Apport des travaux de l’expert-comptable ............................................................................. 7 4.1.5 Recommandations ................................................................................................................. 7 4.3 (…) ............................................................................................................................................................... 7 V. SUIVI DES POINTS D’AUDIT DE L’EXERCICE PRECEDENT ........................................................ 7 5.1 RAPPEL DES POINTS D’AUDIT A SUIVRE DE L’EXERCICE PRECEDENT ............................................................. 7 5.2 RAPPEL DES RECOMMANDATIONS FORMULEES AU REGARD DE CES POINTS ................................................... 7 5.3 MISE EN APPLICATION EFFECTIVE DE CES RECOMMANDATIONS .................................................................... 7 5.4 IMPACT SUR L’EXERCICE EN COURS ............................................................................................................... 8 VI. SYNTHESE DES PROCEDURES D’AUDIT COMPLEMENTAIRES ............................................... 8 6.1 TRESORERIE / FINANCEMENT ........................................................................................................................ 8 6.2 (…) ............................................................................................................................................................... 8 VII. ETAT DES ANOMALIES RELEVEES ET CORRIGEES ................................................................. 8 VIII. ETAT DES ANOMALIES RELEVEES ET NON CORRIGEES ....................................................... 9 8.1 ANOMALIES RELEVEES ET NON CORRIGEES AYANT UN IMPACT SUR LE RESULTAT DE L’EXERCICE ................ 9 8.2 LISTE DES AUTRES ANOMALIES RELEVEES ET NON CORRIGEES PORTANT SUR LA PRESENTATION DES COMPTES ANNUELS OU DE L’ANNEXE .................................................................................................................. 9 IX. SYNTHESE DES VERIFICATIONS ET INFORMATIONS SPECIFIQUES ...................................... 9 9.1 CONVENTIONS REGLEMENTEES ..................................................................................................................... 9 9.2 RAPPORT DE GESTION ET DOCUMENTS ADRESSES AUX MEMBRES DE VOTRE … [ORGANE APPELE A STATUER SUR LES COMPTES] ............................................................................................................................................ 10 9.3 AUTRES VERIFICATIONS ET INFORMATIONS SPECIFIQUES ............................................................................ 10 X. CONCLUSION .................................................................................................................................. 10 10.1 CONCLUSIONS ENVISAGEES POUR L’EMISSION DU RAPPORT SUR LES COMPTES ANNUELS.......................... 10 10.2 POINTS D’ATTENTION A SUIVRE ................................................................................................................. 10 10.3 POINTS EN SUSPENS A LA DATE D’ETABLISSEMENT DU PRESENT COMPTE RENDU ...................................... 11 XI. ANNEXES ........................................................................................................................................ 11 11.1 ANALYSE DE LA FORMATION DU RESULTAT NET ....................................................................................... 11 11.2 ANALYSE DES FLUX DE TRESORERIE .......................................................................................................... 11 Cabinet X. Compte rendu sur l’audit des comptes 2 / 12 Entreprise CB I. OBJECTIF DU COMPTE RENDU Le présent compte rendu s’inscrit dans le cadre de la finalisation de notre mission de certification des comptes annuels. Il s’agit d’un document préalable à l’émission définitive de notre opinion sur les comptes, qui ne peut être utilisé comme un rapport d’audit. Il a pour objet : • de porter à votre connaissance les principales conclusions de notre mission pour l’exercice clos le [jj/mm/aaaa] ; • d’attirer votre attention sur les faits significatifs pouvant avoir une incidence sur l’élaboration et le traitement de l’information financière. Nous tenons à vous remercier, ainsi que l’ensemble de vos collaborateurs, pour votre accueil et votre disponibilité tout au long de notre mission. II. PRINCIPAUX EVENEMENTS Rappel des principaux événements antérieurs - … - … - … Evénements importants de l’exercice - … - … - … Evénements postérieurs à la clôture de l’exercice - … - … - … Cabinet X. Compte rendu sur l’audit des comptes 3 / 12 Entreprise CB III. CHIFFRES CLES 3.1 Chiffres clés La présentation des chiffres clés sera plus ou moins détaillée en fonction de la communication déjà faite par l’expertcomptable 20XX 20XX Var. % Chiffre d’affaires (en K€) Résultat d’exploitation (en K€) Résultat net (en K€) BFR en jours de CA HT Délai de rotation clients Délai de rotation fournisseurs L’analyse de la formation du résultat net et des flux de trésorerie figure en annexe. 3.2 Commentaires - … - … - … Cabinet X. Compte rendu sur l’audit des comptes 4 / 12 Entreprise CB IV. EVALUATION DU CONTROLE INTERNE [Renvoi, le cas échéant, au compte rendu déjà présenté au dirigeant] 4.1 Environnement de l’entité 4.1.1 Risques identifiés liés à l’environnement de l’entité Environnement juridique [organe de direction, d’administration, capital, société mère, filiales, …] - … - … - … Structure financière [distribution de dividendes, ratios de crédit, besoin en fonds de roulement, politique d’investissement, politique de financement, …] - … - … - … Activité et stratégie de développement [évolution de l’activité, perspectives d’évolution du marché, positionnement clients et concurrents, évolution de la stratégie de développement, projets en matière de recherche et développement …] - … - … - … Moyens humains [répartition des effectifs, ancienneté, projets de recrutement, départ de personnes clés, maintien des compétences, …] - … - … - … Organisation administrative et comptable [structure du service comptable, système d’information, logiciels de gestion et lien avec le système comptable, protection des données, externalisation éventuelle de l’établissement des comptes, travaux de l’expert-comptable, états comptables et informations financières, ...] - … - … - … Environnement réglementaire [règles et méthodes comptables applicables, règles spécifiques au secteur d’activité, règles sociales, règles fiscales, règles liées à la structure juridique] - … - … - … Cabinet X. Compte rendu sur l’audit des comptes 5 / 12 Entreprise CB Continuité d’exploitation [éléments identifiés susceptibles de la mettre en cause, évaluation faite par la direction, appréciation de la pertinence de cette évaluation ou motifs ayant conduit la direction à établir les comptes dans une perspective de continuité d’exploitation] - … - … - … 4.1.2 Points forts / Points faibles de contrôle de votre entité sur les risques identifiés … - … - … - … … - … - … - … 4.1.3 Propositions d’amélioration … - … - … - … … - … - … - … 4.2 Trésorerie / Financement [à décliner par cycles dès lors qu’ils sont estimés significatifs] 4.1.1 Risques identifiés … - … - … - … 4.1.2 Pertinence des procédures de contrôle interne Points forts - … - … - … Cabinet X. Compte rendu sur l’audit des comptes 6 / 12 Entreprise CB Points faibles - … - … - … 4.1.3 Efficacité du contrôle interne … - … - … - … 4.1.4 Apport des travaux de l’expert-comptable … - … - … - … 4.1.5 Recommandations … - … - … - … 4.3 (…) V. SUIVI DES POINTS D’AUDIT DE L’EXERCICE PRECEDENT 5.1 Rappel des points d’audit à suivre de l’exercice précédent … - … - … - … 5.2 Rappel des recommandations formulées au regard de ces points … - … - … - … 5.3 Mise en application effective de ces recommandations … - … Cabinet X. Compte rendu sur l’audit des comptes 7 / 12 Entreprise CB - … - … 5.4 Impact sur l’exercice en cours … - … - … - … VI. SYNTHESE DES PROCEDURES D’AUDIT COMPLEMENTAIRES 6.1 Trésorerie / Financement [à décliner par cycles dès lors qu’ils sont estimés significatifs] Risques identifiés - … - … - … Points d’audit résultant des contrôles de substance mis en œuvre [procédures analytiques et tests de détail] - … - … - … 6.2 (…) … - … - … - … VII. ETAT DES ANOMALIES RELEVEES ET CORRIGEES Au cours de notre mission, nous avons relevé les anomalies suivantes qui ont été corrigées dans les comptes : Libellé Débit (K€) Crédit (K€) Impact résultat Reclassement Total Cabinet X. Compte rendu sur l’audit des comptes 8 / 12 Entreprise CB VIII. ETAT DES ANOMALIES RELEVEES ET NON CORRIGEES 8.1 Anomalies relevées et non corrigées ayant un impact sur le résultat de l’exercice Description des anomalies … … … Impact sur le résultat de l’exercice clos le … … … … Effet sur le compte de résultat avant impôt Effet d’impôt Effet après impôt 8.2 Liste des autres anomalies relevées et non corrigées portant sur la présentation des comptes annuels ou de l’annexe … - … - … - … … - … - … - … Ces anomalies (cf. 8.1 et 8.2) n’ont pas été corrigées au regard de leur caractère non significatif sur les comptes pris dans leur ensemble. Elles ne sont donc pas de nature à remettre en cause notre opinion sur les comptes. [A contrario, précisez l’impact de ces anomalies non corrigées sur l’opinion] IX. SYNTHESE DES VERIFICATIONS ET INFORMATIONS SPECIFIQUES 9.1 Conventions réglementées Conventions nouvelles - … - … - … Poursuite de conventions antérieures - … - … - … Cabinet X. Compte rendu sur l’audit des comptes 9 / 12 Entreprise CB Conventions non autorisées - … - … - … 9.2 Rapport de gestion et documents adressés aux membres de votre … [organe appelé à statuer sur les comptes] Observations sur la sincérité et la concordance avec les comptes des informations données - … - … - … Eventuelles irrégularités et inexactitudes - … - … - … 9.3 Autres vérifications et informations spécifiques … - … - … - … … - … - … - … X. CONCLUSION 10.1 Conclusions envisagées pour l’émission du rapport sur les comptes annuels Les comptes annuels 20XX ont été arrêtés le … Les conclusions envisagées pour l’émission de notre rapport sur les comptes annuels sont : - Opinion : … - Justification des appréciations : … - Vérifications et informations spécifiques : … 10.2 Points d’attention à suivre Pour l’année en cours, nous vous recommandons de porter une attention particulière aux points sensibles suivants : Cabinet X. Compte rendu sur l’audit des comptes 10 / 12 Entreprise CB - … - … - … 10.3 Points en suspens à la date d’établissement du présent compte rendu - … - … - … XI. ANNEXES 11.1 Analyse de la formation du résultat net (en K€) Résultat net N-1 Evolution de la marge Evolution des charges externes Evolution des frais de personnel Evolution des impôts et taxes Autres évolutions significatives Evolution du résultat financier Evolution du résultat exceptionnel Evolution de l’IS Résultat net N Commentaires … - … - … - … 11.2 Analyse des flux de trésorerie En K€ 31/12/20XX 31/12/20XX Résultat net Dépréciation, amortissements et provisions Variation du besoin en fonds de roulement Charges et produits d’intérêts financiers Plus ou moins values de cession d’actifs Flux d’exploitation Acquisition d’immobilisations Prix de vente des immobilisations cédées Cabinet X. Compte rendu sur l’audit des comptes 11 / 12 Entreprise CB Flux d’investissement Augmentation de capital Dividendes versés Remboursement de dettes financières Paiement des intérêts de la dette Flux de financement Variation de la trésorerie nette Trésorerie nette à l’ouverture Commentaires Flux d’exploitation - … - … - … Flux d’investissement - … - … - … Flux de financement - … - … - … Trésorerie nette - … - … - … Cabinet X. Compte rendu sur l’audit des comptes 12 / 12
