Nom du client

Check-list A9 : Analyse du risque d’anomalies significatives – Comptes
annuels pris dans leur ensemble
Nom du client
Exercice
ANALYSE DU RISQUE D’ANOMALIES SIGNIFICATIVES
Comptes annuels pris dans leur ensemble
Sujet
OBJECTIF
ISA
La présente check-list a pour objectif de documenter l’évaluation des risques combinés
d’anomalies significatives dans les comptes annuels. Cette évaluation est l’étape finale de la
phase d’évaluation des risques d’audit. Elle servira de base pour déterminer la nature,
l’étendue et le calendrier des procédures d’audit complémentaires à mettre en œuvre, et qui
répondent aux risques identifiés.
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1.
RISQUES INHERENTS
1.1. ORGANISATION – DIRECTION
Question
OUI
NON
N/A
si NON : Commentaires sur les risques
d'anomalies significatives dans les comptes
annuels ou la continuité d'exploitation
et REF.
La direction est-elle attentive aux
travaux du commissaire ?
La direction a-t-elle les connaissances
appropriées et une bonne expérience
pour un établissement correct des
comptes annuels de l’entité ?
La qualité de l’information financière
produite les années antérieures par la
direction est-elle satisfaisante ?
L'organisation et la gestion de
l'entreprise permettent-elles d'éviter les
litiges importants (clients, fournisseurs,
personnel, produits , etc.) ?
La direction cherche-t-elle à limiter les
risques dans la prise de décision sur
des points majeurs (investissement,
financement, politique commerciale) ?
La direction comptable est-elle stable ?
Les relations avec le personnel sontelles bonnes ?
Y-a-t-il une communauté de vue entre
les actionnaires ?
Autres risques inhérents identifiés :
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annuels pris dans leur ensemble
1.2. ETABLISSEMENT DES COMPTES ANNUELS
Question
OUI
NON
N/A
Selon la réponse, commentaires sur les risques
d'anomalies significatives dans les comptes
annuels ou la continuité d'exploitation
et REF.
Les contrôles précédents ont-ils fait
apparaître peu d'anomalies dans
l'information comptable et financière ?
La nature des opérations réalisées par
l'entreprise génère-t-elle des écritures
comptables simples ?
La société a-t-elle recours à des
changements fréquents de méthode
d'évaluation ?
S'il existe une comptabilité analytique,
ses données sont-elles cohérentes avec
celles de la comptabilité générale ?
Peut-on estimer qu'il y a des
circonstances (difficultés du secteur,
insuffisance de fonds propres,
recherche de nouveaux financements,
etc.) pouvant conduire les dirigeants à
subir des pressions pouvant se traduire
sur la présentation des comptes
annuels ?
La rémunération de la direction est-elle
indépendante des résultats de
l’entreprise ?
Autres risques inhérents identifiés :
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annuels pris dans leur ensemble
1.3. SECTEUR D’ACTIVITE (nature et conditions des activités de l'entité)
Question
OUI
NON
N/A
Selon la réponse, commentaires sur les risques
d'anomalies significatives dans les comptes
annuels ou la continuité d'exploitation
et REF.
L’évolution du marché dans lequel se
situe l’entreprise est-elle favorable ?
L'activité de l'entité est-elle liée aux
problématiques de saisonnalité, de frais
de recherche et développement, de
cycles de production à long terme, de
sous activité ?
L’activité de l’entreprise est-elle liée aux
innovations ou changements
technologiques ?
D’après l'étude des ratios de structure
financière et des ratios de rentabilité
(références sectorielles) l'entreprise
évolue-t-elle conformément à son
secteur ?
Si l’entreprise connaît une expansion
rapide, les conséquences sur les
moyens nécessaires sont-elles
maîtrisées ?
Les approvisionnements et les
débouchés de l'entreprise sont-ils
stables (absence de perte d'un client ou
d'un fournisseur important) ?
Une opération de restructuration/
réorganisation est-elle en cours ou
prévue ?
Autres risques inhérents identifiés :
1.4. ENVIRONNEMENT LEGAL ET REGLEMENTAIRE
Question
OUI
NON
N/A
Selon la réponse, commentaires sur les risques
d'anomalies significatives dans les comptes ou la
continuité d'exploitation
et REF.
La direction est-elle suffisamment
sensibilisée à la prise en compte des
textes légaux et réglementaires ?
Une opération juridique importante estelle en cours ou prévue ?
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annuels pris dans leur ensemble
Question
OUI
NON
N/A
Selon la réponse, commentaires sur les risques
d'anomalies significatives dans les comptes ou la
continuité d'exploitation
et REF.
Si l’entreprise évolue dans un secteur
ayant des règles comptables, fiscales,
environnementales, etc. particulières,
ces règles sont-elles correctement
comprises et respectées par
l'entreprise ?
Autres risques inhérents identifiés :
2. RISQUES LIES AU CONTROLE
2.1. ENVIRONNEMENT DE CONTROLE
Question
OUI
NON
N/A
si NON : Commentaires sur les risques
d'anomalies significatives dans les comptes
annuels ou la continuité d'exploitation
et REF.
Les dirigeants et les cadres font-ils
preuve d’intégrité dans leur
comportement ?
La direction cherche-elle à respecter
les textes légaux et réglementaires,
notamment la réglementation fiscale et
sociale ?
La direction manifeste-t-elle un intérêt
pour la qualité du contrôle interne et
des procédures administratives ?
S'assure-t-elle périodiquement de
cette qualité ?
La direction est-elle sensible à
l'importance des contrôles du
commissaire ?
A-t-elle accordé une attention
suffisante à nos recommandations
antérieures ?
La direction manifeste-t-elle de l'intérêt
pour la qualité de l'information
comptable et financière ?
La comptabilité est-elle tenue à jour ?
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annuels pris dans leur ensemble
Question
OUI
NON
N/A
si NON : Commentaires sur les risques
d'anomalies significatives dans les comptes
annuels ou la continuité d'exploitation
et REF.
S'il existe un manuel de procédures,
est-il régulièrement mis à jour ?
Autres risques de contrôle identifiés :
2.2. MOYENS D'IDENTIFICATION DES RISQUES LIES A L'ACTIVITE
Question
OUI
NON
N/A
si NON : Commentaires sur les risques
d'anomalies significatives dans les comptes
annuels ou la continuité d'exploitation et REF.
Le dirigeant s'implique-t-il dans l'activité
de l'entreprise ?
Le dirigeant accorde-t-il une attention
suffisante aux risques inhérents à
l'activité (p. ex. les aspects
opérationnels et financiers liés à
l'environnement) ?
Le personnel comptable, et de façon
plus générale, le personnel de la
société, a-t-il une formation appropriée ?
Le dirigeant dispose-t-il d'outils de
pilotage ?
La société dispose-t-elle de
suffisamment d'informations en matière
comptable, fiscale et sociale ?
Autres risques de contrôle identifiés :
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annuels pris dans leur ensemble
2.3. SYSTEMES D'INFORMATION
Question
OUI
NON
N/A
si NON : Commentaires sur les risques
d'anomalies significatives dans les comptes
annuels ou la continuité d'exploitation et REF.
La direction a-t-elle la maîtrise de la
fonction informatique ?
A-t-il été possible d'obtenir la
description des types de logiciels et
d’applications ?
S’agit-il de logiciels standards ?
La comptabilisation des factures
d'achats, ventes et bordereaux de
paye est-elle automatique ?
Les logiciels utilisés pour le traitement
de l'information comptable et
financière sont-ils fiables ?
Le dirigeant a-t-il élaboré et développé
un plan d'urgence approprié en
matière de systèmes d'information
pour assurer la poursuite du
fonctionnement de l'entreprise en cas
de sinistre ?
Le dirigeant a-t-il élaboré et développé
des méthodes appropriées
d'autorisation des opérations, y
compris pour éviter les modifications
non autorisées des fichiers de
données et des programmes ?
La pérennité du système informatique
est-elle assurée ?
Le système informatique est-il adapté
pour traiter les opérations de l'entité ?
Autres risques de contrôle identifiés :
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Check-list A9 : Analyse du risque d’anomalies significatives – Comptes
annuels pris dans leur ensemble
3. SYNTHESE SUR LE RISQUE INHERENT GENERAL
Niveau de risque(*)
Rubriques
E
M
F
Implication sur la stratégie globale
d’audit
3.1. ORGANISATION −
DIRECTION
3.2. ETABLISSEMENT DES
COMPTES
3.3. SECTEUR D’ACTIVITE
3.4. ENVIRONNEMENT LEGAL ET
REGLEMENTAIRE
Conclusion du niveau de risque
inhérent au niveau des comptes
annuels :
4. SYNTHESE SUR LES RISQUES LIES AU CONTROLE
Niveau de risque(*)
Rubriques
E
M
F
Implication sur la stratégie globale
d’audit
4.1. ENVIRONNEMENT DE
CONTRÔLE
4.2. MOYEN D’IDENTIFICATION
DES RISQUES LIES A
L’ACTIVITE
4.3. SYNTHESE D’INFORMATION
Conclusion au niveau des
risques d’anomalies
significatives au niveau des
comptes annuels pris dans leur
ensemble :
Préparé par
Date
Revu par l’associé responsable
de la mission
Date
(* )
Niveau de risque : E = élevé / M = moyen / F = faible
7/8
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annuels pris dans leur ensemble
Revu par le responsable contrôle
qualité
Date
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