Manuel de formation comptabilité PME CNUCED

Manuel de formation
à la comptabilité pour
les micro-, petites et
moyennes entreprises

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© 2022, la Conférence des Nations Unies sur le commerce et le développement
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UNCTAD/DIAE/INF/2021/6

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Module 1 : Comptabilité : une introduction
1.1. Qu'est-ce que la comptabilité ? ............................................................................................................................... 6
1.2. Objectifs des états financiers .................................................................................................................................. 7
1.3. Les utilisateurs et leurs besoins............................................................................................................................... 8
1.4. Séparer vos transactions économiques de vos transactions personnelles. ............................................................ 9
1.5. Définition des termes utilisés dans ce module ..................................................................................................... 11
1.6. Exemple ................................................................................................................................................................. 12
1.7. Enregistrement des transactions à l'aide d'une feuille de calcul comptable ........................................................ 21
1.8. Exercices ................................................................................................................................................................ 24
Module 2 : Le cycle comptable
2.1. Concepts sous-jacents ........................................................................................................................................... 31
2.2. Opérations, comptabilisation et évaluation .......................................................................................................... 31
2.3. Actifs ...................................................................................................................................................................... 33
2.3.1. Actifs courants ................................................................................................................................................ 33
2.3.2. Actifs non courants (immobilisés corporels, incorporels, financiers) ............................................................. 34
2.4. Passif ...................................................................................................................................................................... 34
2.4.1. Passifs courants ............................................................................................................................................... 34
2.4.2. Passifs non courants ....................................................................................................................................... 34
2.5. Capitaux propres ................................................................................................................................................... 34
2.6. L'équation comptable et le cycle comptable ........................................................................................................ 35
2.6.1. Enregistrer les transactions à l'aide d'une feuille de calcul comptable .......................................................... 35
2.6.2. Enregistrement des transactions à l'aide de journaux et de grands livres ..................................................... 35
2.6.3. Exemples ......................................................................................................................................................... 37
2.7. Autres questions .................................................................................................................................................... 46
2.7.1. Transactions multiples .................................................................................................................................... 46
2.7.2. Les paiements électroniques .......................................................................................................................... 47
2.7.3. Les Prélèvements ............................................................................................................................................ 47
2.7.4. Dépréciation et amortissement ...................................................................................................................... 48
2.7.5. Exigences de base (SMEGA-niveau 3) ............................................................................................................. 49
2.8. Conclusion du cycle comptable ............................................................................................................................. 49
2.9 Exercices ....................................................................................................................................................................... 51
Module 3: Les composantes des états financiers
3.1. Questions comptables plus avancées .................................................................................................................. 62
3.2. Actif ....................................................................................................................................................................... 62

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3.2.1. La trésorerie .................................................................................................................................................... 62
3.2.2. Les créances .................................................................................................................................................... 63
3.2.3. Charges payés d’avances ................................................................................................................................ 64
3.2.4. Inventaires – Stocks ........................................................................................................................................ 64
3.2.5. Immobilisations corporelles ............................................................................................................................ 71
3.2.6. Actifs incorporels ............................................................................................................................................ 72
3.2.7. Dépréciation.................................................................................................................................................... 72
3.3. Comptes de passif ................................................................................................................................................. 74
3.2.1. Les dettes ........................................................................................................................................................ 74
3.2.2. Charges à payer ............................................................................................................................................... 74
3.2.3. Financements et crédits obtenus ................................................................................................................... 74
3.2.4. Provisions ........................................................................................................................................................ 74
3.2.5. Les taxes et impôts ......................................................................................................................................... 74
3.4. Fonds propres ........................................................................................................................................................ 75
3.5. Principales opérations comptables ....................................................................................................................... 78
3.5.1. Comptabilisation des produits ........................................................................................................................ 78
3.5.2. Gestion des stocks .......................................................................................................................................... 81
3.6. Exercices ................................................................................................................................................................ 85
Module 4: Interprétation des états financiers et accès au financement
4.1. Analyse des états financiers .................................................................................................................................. 96
4.1.1. Méthode horizontale ...................................................................................................................................... 96
4.1.2. Méthode verticale ........................................................................................................................................... 99
4.1.3. Ratios financiers ............................................................................................................................................ 102
4.2. Accès au financement ......................................................................................................................................... 110
4.2.1. Établissement du budget .............................................................................................................................. 110
4.2.2. Location et ou location financement ............................................................................................................ 112
4.2.3. Financement basé sur la garantie apportée par des actifs ........................................................................... 113
4.2.4. Subventions gouvernementales ................................................................................................................... 114
4.4. Charges financières ............................................................................................................................................. 116
4.4.1. Intérêts simples ............................................................................................................................................. 116
4.4.2. Intérêts composés......................................................................................................................................... 117
4.5. Exercices .............................................................................................................................................................. 118

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Solutions des exercices ........................................................................................................ 121
Annexes. Instructions pour les formateurs ........................................................................... 134
1. Introduction .................................................................................................................................................................. 135
2. Contenu des modules ................................................................................................................................................... 136
3. Exemples et exercices proposés ................................................................................................................................... 136
4. Diapositives PowerPoint (PPT) ...................................................................................................................................... 137
5. La numérotation des rubriques des PPT correspond aux rubriques du manuel. Calendrier suggéré pour la réalisation
de chaque module ................................................................................................................................................................ 137
6. Conseils pour les formateurs ........................................................................................................................................ 152