Les Fondements de la Comptabilité Financière

LES FONDEMENTS DE LA
COMPTABILITE FINANCIERE
LIVRE DE COURS CONFORME AU NOUVEAU PROGRAMME OFFICIEL
SYSCOHADA
EDITION REUSSITE
2021
Version revue et corrigée
ANGO MVONDO ANICET
PLET-TQG

1
Table des matières
INTRODUCTION GENERALE .................................................................................................................... 6
CHAPITRE 1 : L’ENTREPRISE .................................................................................................................... 7
I- LES CARACTERISTIQUES D’UNE ENTREPRISE ............................................................................. 7
II- LE ROLE ET LA PLACE DE L’ENTREPRISE DANS LA VIE ECONOMIQUE ....................................... 7
2.1. Sur le plan économique ...................................................................................................... 7
2.2. Sur le plan social ................................................................................................................. 7
2.3. Sur le plan financier ............................................................................................................ 7
III- LA CLASSIFICATION DES ENTREPRISES ................................................................................... 7
3.1. D’après la nature de leurs activités .................................................................................... 7
3.2. D’après leurs tailles ............................................................................................................ 8
3.3. D’après l’origine de leurs capitaux ..................................................................................... 8
3.4. D’après le cadre juridique .................................................................................................. 8
CHAPITRE 2 : LA FONCTION COMPTABLE DANS L’ENTREPRISE............................................................. 9
I- LES OBJECTIFS ET LA FONCTION DE LA COMPTABILITE FINANCIERE ........................................ 9
1.1 Les objectifs de la comptabilité .......................................................................................... 9
1.2 La fonction ou le rôle de la comptabilité ........................................................................... 9
II- LES CARACTERISTIQUES DE LA FONCTION COMPTABLE ........................................................... 9
III- LES OBLIGATIONS DU COMPTABLE ...................................................................................... 10
IV- LA DESTINATION DES INFORMATIONS COMPTABLES ......................................................... 10
CHAPITRE 3 : LE BILAN SIMPLIFIE ......................................................................................................... 11
I- NOTION DE BILAN ..................................................................................................................... 11
1.1 L’actif du bilan ................................................................................................................... 11
1.2 Le passif du bilan ............................................................................................................... 11
1.3 Classement des éléments du bilan ................................................................................... 12
II- LA SITUATION NETTE ................................................................................................................ 12
III- BILANS SUCCESSIFS ............................................................................................................... 13
CHAPITRE 4 : LES FLUX ECONOMIQUES ............................................................................................... 15
I- ANALYSE DES OPERATIONS EN TERME DE FLUX...................................................................... 15
II- ANALYSE DES OPERATIONS EN TERME D’EMPLOI/RESSOURCE ............................................. 16
CHAPITRE 5 : LE COMPTE ...................................................................................................................... 17
I- LE TRACE D’UN COMPTE ........................................................................................................... 17
II- NOTION DE COMPTES DE GESTION .......................................................................................... 19
2.1) Notion de charge............................................................................................................... 19
2.2) Notion de produit ............................................................................................................. 19

2
III- FONCTIONNEMENT DES COMPTES ...................................................................................... 20
IV- LE SOLDE D’UN COMPTE ....................................................................................................... 20
V- LE VIREMENT COMPTABLE ....................................................................................................... 21
4.1) Le virement synthétique ................................................................................................... 21
4.2) Le virement analytique ..................................................................................................... 21
CHAPITRE 6 : LA TECHNIQUE DE LA PARTIE DOUBLE ........................................................................... 23
I- DEFINITION................................................................................................................................ 23
II- LES COMPTES RECIPROQUES .................................................................................................... 24
2.1) Définition .......................................................................................................................... 24
2.2) Rapprochement des comptes réciproques ...................................................................... 25
CHAPITRE 7 : LA NORMALISATION DE LA COMPTABILITE FINANCIERE .............................................. 27
I- INTERET DE LA NORMALISATION ............................................................................................. 27
II- LES NORMES INTERNATIONALES D’INFORMATIONS FINANCIERES (IFRS/IAS) ...................... 27
III- ORGANISMES NORMALISATEURS INTERNATONAUX .......................................................... 27
CHAPITRE 8 : LA REGLEMENTATION COMPTABLE OHADA ................................................................. 29
I- HISTORIQUE .............................................................................................................................. 29
II- PRESENTATION DU DROIT COMPTABLE OHADA ..................................................................... 29
III- LE PLAN DE COMPTES OHADA .............................................................................................. 30
3.1) Présentation ...................................................................................................................... 30
3.2) Exploitation ....................................................................................................................... 31
IV- CARACTERISTIQUES DE L’INFORMATION FINANCIERE ........................................................ 32
4.1) Les caractéristiques essentielles ...................................................................................... 32
4.2) Les caractéristiques auxiliaires ......................................................................................... 33
V- POSTULATS ET CONVENTIONS COMPTABLES .......................................................................... 33
5.1) Les postulats comptables ................................................................................................. 33
5.2) Les conventions comptables ............................................................................................ 34
VI- SYSTEMES DE TENUE DES COMPTES .................................................................................... 36
6.1) Le système minimal de trésorerie (SMT) ......................................................................... 36
6.2) Le système normal ............................................................................................................ 36
CHAPITRE 9 : LES LIVRES COMPTABLES OBLIGATOIRES ...................................................................... 37
I- LES LIVRES COMPTABLES .......................................................................................................... 37
1.1) Le livre journal .................................................................................................................. 37
1.2) Le grand-livre .................................................................................................................... 39
1.3) La balance.......................................................................................................................... 40
1.4) Le livre d’inventaire .......................................................................................................... 41
II- LA PIECE JUSTIFICATIVE ............................................................................................................ 41

3
III- LA PREPARATION DES ENREGISTREMENTS .......................................................................... 42
3.1) La pré-comptabilisation .................................................................................................... 42
3.2) La pré-totalisation ............................................................................................................. 42
IV- LA CORRECTION DES ERREURS ............................................................................................. 43
CHAPITRE 10 : LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE ............................................................................... 44
I- LES OPERATIONS IMPOSABLES ET EXONEREES ....................................................................... 44
1.1) Les opérations imposables ............................................................................................... 44
1.2) Les opérations exonérées ................................................................................................. 44
II- LA TVA FACTUREE ..................................................................................................................... 45
2.1) La base imposable ............................................................................................................. 45
2.2) Le taux de TVA .................................................................................................................. 45
2.3) Type de TVA facturée........................................................................................................ 45
III- LA TVA RECUPERABLE ........................................................................................................... 46
IV- LA TVA DUE OU CREDIT TVA ................................................................................................. 46
V- LA DECLARATION ET LE PAIEMENT DE LA TVA ........................................................................ 47
5.1) Le fait générateur et l’exigibilité ...................................................................................... 47
5.2) Processus de déclaration et de paiement ........................................................................ 47
VI- ENREGISTREMENT COMPTABLE ........................................................................................... 47
6.1) Lors des ventes et des achats : ......................................................................................... 47
6.2) Lors de la déclaration et du paiement ............................................................................. 47
CHAPITRE 11 : L’ETABLISSEMENT DES DOCUMENTS COMMERCIAUX ................................................ 50
I- LES DOCUMENTS RELATIFS A LA PREPARATION DE LA COMMANDE ..................................... 50
1.1) L’appel d’offre ................................................................................................................... 50
1.2) La demande de renseignements ...................................................................................... 50
1.3) La fiche client .................................................................................................................... 50
1.4) La fiche fournisseur ........................................................................................................... 50
II- LES DOCUMENTS RELATIFS A LA PASSATION DE LA COMMANDE .......................................... 51
2.1) La lettre de commande ..................................................................................................... 51
2.2) Le bon de commande ....................................................................................................... 51
2.3) Le bulletin de commande ................................................................................................. 52
III- LES DOCUMENTS RELATIFS A LA LIVRAISON ....................................................................... 52
3.1) Le bon de sortie ................................................................................................................ 53
3.2) Le bon de livraison ............................................................................................................ 53
3.3) Le bon de réception .......................................................................................................... 54
3.4) Le bon d’entrée ................................................................................................................. 54
3.5) La note d’envoi.................................................................................................................. 54

4
IV- LES DOCUMENTS RELATIFS A LA FACTURATION .................................................................. 54
4.1) La facture pro forma ......................................................................................................... 54
4.2) La facture doit ................................................................................................................... 54
4.3) La facture d’avoir .............................................................................................................. 55
4.4) Le relevé des factures ....................................................................................................... 55
4.5) La note de débit ................................................................................................................ 56
CHAPITRE 12 : L’ENREGISTREMENT COMPTABLE DES DOCUMENTS D’ACHAT DE MARCHANDISES . 57
I- LA NOTION D’INVENTAIRE COMPTABLE .................................................................................. 57
1.1) L’inventaire permanent .................................................................................................... 57
1.2) L’inventaire intermittent .................................................................................................. 57
II- LA FACTURE DOIT ...................................................................................................................... 57
2.1) Facture sans réduction ..................................................................................................... 58
2.2) Facture avec réductions commerciales ............................................................................ 59
2.3) Facture avec réduction financière .................................................................................... 60
2.4) Facture avec transport ...................................................................................................... 61
III- LA FACTURE D’AVOIR OU NOTE DE CREDIT ......................................................................... 65
3.1) Le retour de marchandises ............................................................................................... 65
3.2) Les RRR hors facture ......................................................................................................... 67
3.3) L’escompte hors facture ................................................................................................... 68
CHAPITRE 13 : L’ENREGISTREMENT COMPTABLE DES DOCUMENTS DE VENTE DE MARCHANDISES 69
I- LA NOTION D’INVENTAIRE COMPTABLE .................................................................................. 69
1.1) L’inventaire permanent .................................................................................................... 69
1.2) L’inventaire intermittent .................................................................................................. 69
II- LA FACTURE DOIT ...................................................................................................................... 69
2.1) Facture sans réduction ..................................................................................................... 69
2.2) Facture avec réductions commerciales ............................................................................ 70
2.3) Facture avec réduction financière .................................................................................... 71
2.4) Facture avec transport ...................................................................................................... 72
III- LA FACTURE D’AVOIR OU NOTE DE CREDIT ......................................................................... 76
3.1) Le retour de marchandises ............................................................................................... 76
3.2) Les RRR hors facture ......................................................................................................... 77
3.3) L’escompte hors facture ................................................................................................... 78
CHAPITRE 14 : LES REGLEMENTS AU COMPTANT ................................................................................ 80
I- LES REGLEMENTS EN ESPECES .................................................................................................. 80
1.1) Les documents utilisés ...................................................................................................... 80
1.2) Analyse comptable ........................................................................................................... 80