Comptabilité générale : travaux de fin d'exercice

Comptabilité générale – Les travaux de fin d’exercice
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Fiche : TFE001
LES TRAVAUX DE FIN D’EXERCICE
Objectifs
- Maîtrise de la notion d’exercice comptable ;
- Connaissance des fondements, de l’importance et de la
chronologie des travaux de fin d’exercice ;
- Préparation, exécution et supervision de l’inventaire physique
(pratique de l’inventaire extra – comptable
L’Acte Uniforme relatif au Droit Comptable et à l’Information Financière
(AUDCIF) préconise la division de l’activité de l’entreprise en exercices.
L’exercice comptable coïncide avec l’année civile. Ainsi, il débute le 1er
janvier et se termine le 31 décembre de la même année.
I- LES TRAVAUX DE FIN D’EXERCICE
A- LA NECESSITE DES TRAVAUX DE FIN D’EXERCICE
Les travaux de fin d’exercice tirent leur fondement de plusieurs exigences,
notamment :
Une nécessité juridique
La réalisation des travaux de fin d’exercice obéit au respect d’une exigence
légale. En effet, d’après le droit comptable, tout commerçant, personne
physique ou morale doit contrôler par inventaire, au moins une fois tous les
douze mois, l’existence et la valeur des éléments actifs et passifs du
patrimoine de l’entreprise.

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De même, parmi les livres comptables obligatoires définis à l’article 19 de
l’AUDCIF, figure le livre d’inventaire, sur lequel sont transcrits le bilan, le
compte de résultat de chaque exercice ainsi que le résumé de l’opération
d’inventaire.
Une nécessité fiscale
L’Etat perçoit un impôt sur le bénéfice des entreprises et sur le revenu des
particuliers. Il serait illogique et matériellement imposable d’attendre la fin
de la vie de l’entreprise pour calculer ce résultat. Il apparaît comme normal
d’évaluer le résultat tous les ans afin que l’Etat puisse percevoir
régulièrement l’impôt. Aussi le chef d’entreprise doit – il procéder à une
déclaration annuelle des impôts à laquelle il est tenu de joindre les états
fournissant les renseignements justificatifs, en particulier le bilan, le compte
de résultat, le tableau financier des ressources et des emplois.
Une nécessité sociale
Les partenaires sociaux de l’entreprise, en particulier les actionnaires,
apportent leur concours pour la bonne marche de l’entreprise parce qu’ils
espèrent percevoir des dividendes.
Le calcul du bénéfice en vue du partage des dividendes ne saurait se faire de
manière anarchique. Ainsi, on doit à la fin de chaque exercice déterminer le
bénéfice de l’entreprise et le montant des dividendes à distribuer aux
actionnaires (ou aux associés).
Une nécessité de bonne gestion
Gérer une entreprise, c’est chercher à utiliser au mieux les moyens
matériels, financiers et humains mis à sa disposition afin de dégager un

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résultat bénéficiaire. Il est indispensable de faire de temps en temps le point
de la situation. Pour cela il convient :
- de vérifier si les soldes des comptes correspondent à la réalité ;
- de faire le bilan de la période écoulée afin de porter un jugement sur la
gestion et en tirer les conséquences quant aux périodes à venir.
B- L’ORDRE D’EXECUTION DES TRAVAUX D’INVENTAIRE
La fin d’exercice entraîne au niveau du service comptable une série de
travaux dont le déroulement est le suivant :
1) L’établissement de la balance avant inventaire
Le but de cette balance est de procéder à la vérification de l’exactitude
arithmétique de la comptabilité avant le début des travaux d’inventaire
proprement dits.
2) L’inventaire extra – comptable
C’est une prise de conscience de la réalité. Il permet de mettre la
comptabilité en harmonisation avec la réalité. C’est pourquoi il conduit à la
passation d’un certain nombre d’écriture de régularisation.
3) Les écritures de regroupement ou écritures de détermination
du résultat
Elles ont un double but, à savoir : solder les comptes des charges et des
produits, d’une part et faire la synthèse des charges et des produits afin de
dégager le résultat de l’exercice, d’autre part.

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4) L’établissement de la balance après inventaire
Cette nouvelle vérification arithmétique de la comptabilité permet de
s’assurer du respect du principe de la comptabilité à partie double lors de la
passation des écritures découlant des travaux d’inventaire.
5) L’établissement des tableaux comptables ou états financiers
de synthèse
Il s’agit selon le système (Normal – Allégé –Minimal de trésorerie) auquel se
trouve classée l’entreprise du bilan, du compte de résultat, du tableau
financier des ressources et des emplois, de l’état annexés.
6) La clôture des livres et des comptes
Cette opération marque la fin de l’exercice et des travaux comptables de
l’exercice.
II- LA PRATIQUE DE L’INVENTAIRE EXTRA – COMPTABLE
L’inventaire extra – comptable consiste à faire le classement, le
dénombrement et l’évaluation de tous les éléments composant le patrimoine
de l’entreprise.
A- L’INVENTAIRE DES IMMOBILISATIONS
Ce travail consiste à s’assurer que les immobilisations enregistrées en
comptabilité existent effectivement dans l’entreprise, d’une part et à calculer
les éventuelles amortissements, dépréciations et provisions en vue de leur
comptabilisation, d’autre part.

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Pour le bon déroulement de ces travaux, une fiche est établie pour chaque
immobilisation ; au moment de son entrée dans l’entreprise, une fiche est
établie pour chaque catégorie d’immobilisations. Au cours de ce travail on
remplit la fiche de prise d’inventaire physique d’immobilisations.
B- L’INVENTAIRE DES STOCKS
Le stock est constitué par ensemble des marchandises, des matières
premières, des fournitures, des matières consommables, des déchets, des
rebuts et des résidus, des produits finis, des produits en cours, des travaux
et services encours, des produits intermédiaires et des emballages
commerciaux dont l’entreprise est propriétaire.
L’inventaire extra – comptable consiste à classer, à dénombrer, à évaluer les
stocks existants réellement dans l’entreprise au jour de l’inventaire (stock
physique) et à calculer les éventuelles dépréciations des stocks en vue de
leur comptabilisation.
C- L’INVENTAIRE DES CREANCES
Toutes les créances figurant à la balance doivent être vérifiées. En particulier
les investigations doivent porter sur les clients, les autres débiteurs et les
effets à recevoir.
Pour les clients et les autres débiteurs, après le contrôle des pièces
comptables ou le lettrage permettant la justification de leur solde, on établit
un état nominatif indiquant pour chacun d’eux le montant de la créance et
l’éventualité d’une perte lors du recouvrement. Très souvent un syndic peut
être interpellé pour aider l’entreprise à mieux évaluer les créances à
problème.