TVA

TVA

•Les déductions de la TVA
En principe, avant de procéder au paiement de la TVA, l’entreprise
assujettie est autorisée de déduire de la TVA qu’elle collecte auprès des
consommateurs celle qui a grevé ses achats.

•Les déductions de la TVA
Le droit à déduction est généralisé à l’ensemble des dépenses engagées par l’entreprise pour les
besoins de son activité. Cependant, sont exclues du droit à déduction les opérations suivantes:
-Les achats des biens et services non utilisés pour les besoins de l’exploitation de l’entreprise;
-Les acquisitions des immeubles et locaux non liés à l’exploitation;
-Les dépenses de carburants non utilisées dans la production;
-Les acquisitions de voiture de tourisme ou les véhicules de transport de personnes, à l’exclusion de
ceux utilisés pour les besoins de transport collectif du personnel;
-Les opérations de vente et de livraison portant sur les produits, ouvrages et articles taxés aux taux
spécifiques (les vins, l’or, le platine, l’argent…)

•Les déductions de la TVA
Pour les achats dont le montant dépasse 10000 dh et non justifiés par chèque barré
non endossable, effet de commerce ou virement bancaire ou par procédé
électronique, la déduction est limitée à 50%.
On distingue trois cas de déduction:
-La déduction est totale si l’achat est réalisé pour une activité soumise à la TVA;
-La déduction est nulle si l’achat est réalisé pour une activité non soumise à la TVA;
-La déduction est partielle si l’achat est réalisé pour des activités soumises et non
soumises à la TVA.
La dernière situation implique l’application d’un pourcentage de déduction
(prorata de déduction)

•Les déductions de la TVA
Le prorata de déduction est un pourcentage applicable àla TVA récupérable au cours
d’une année civile, il est déterminé sur la base des données de l’année précédente:
Prorata = (CA imposable TTC+( CA exonéré avec droit à déduction + TVA fictive) *100
Numérateur+CA exonéré sans droit à déduction+ CA Hors champs de TVA