Royaume du Maroc UNIVERSITÉ ABDELMALEK ESSAÂDI 1 Faculté des Sciences Juridiques, Economiques et Sociales - Tanger - Science économique et gestion LICENCE FONDAMENTALE RAPPORT DE STAGE science Service : Comptable Réalisé au sein de : COMPTA FINANCE Réalisé par : Étudiante : S….. CNE : P… Encadrant de la FSJES: LAILA HILAL Encadrant de l’Entreprise:… Année universitaire 2019/2020 201_ 2 SommairePage 1 DédicacePage 2 RemerciementsPage 3 Données généralesPage 4 IntroductionPage 5 Présentation du fiduciairePage 6 Description des tâches et travauxPage 9 Résolution du problèmePage 19 Parallèle entre les cours et ce qui se pratiquePage 20 Vie socialePage 21 Valorisation du stagePage 21 Conclusion Page 22 Declaration de responsabilité Page 23 3 DEDICACE Je dédie ce modeste rapport de stage de formation universitaire académique, à mes parents, symbole de sacrifice, pour leurs aides et soutien moral et leurs serviabilités. A mon encadrant pédagogique et a tous mes amis et notamment mon encadrant de stage et spécialement à mes chers professeurs Aussi, je dédie ce travail à toute personne ayant participé de près ou de loin, directement ou indirectement à la réalisation de ce modeste travail. REMERCIEMENT Dans le cadre de mon stage j'ai rencontré des personnes qui m'ont guidés, Expliqués et clarifies le sujet et qui nous ont transmis Leur passion et leur intérêt pour mémoire. Je tiens à remercier : Madame LAILA HILAL, Pour sa générosité et la grande patience dont il a Su faire preuve. Aussi je remercie Monsieur : YOUSSEF YENICHOU, Pour sa disponibilité, encadrement et ses Précieuses directives qui m'ont aidé à accomplir ce projet dans les bonnes conditions. Pour tout le personnel au sein de COMPTA FINANCE DETROIT, Pour leur soutien et leur compréhension Durant mon stage. 4 Données générales Données de l’organisation : Nom de Cabinet comptable : … Nom de dirigeant : … Forme juridique : S .A.R.L Adresse :.. Ville : Tanger Téléphone : 05 E-mail : Calendrier : lundi vendredi Horaires du stage : 9H 16H Données personnelle de l’étudiante : NOM & PRENOM … CNE P… Adresse ASSILAH/ MAROC Téléphone 0762466240 E-mail [email protected] 5 6 INTRODUCTION Dans le cadre de notre formation académique, et comme presque dans tous l'université du MAROC. L'université organise des stages au sein des entreprises afin de permettre à l'étudiant de mieux savoir le milieu de travail, de mettre en œuvre les connaissances théoriques au sein de cabinet. Pour facilité l'insertion et de s'intègres dans le marché du travail. En effet avant la fin de notre formation théorique en comptabilité et gestion financier à l'université, mon stage en lien dans le fiduciaire COMPTA FINANCE DETROIT qui est comme toute les autres cabinets un établissement s'occupant de l'organisation de comptabilité et fiscalité des société et donnant aux étudiants stagiaire l'occasion d'améliorer leurs connaissances de gestion et d'évaluer leur compétence après une étude théorique dans le but de se préparé pour l'axé au marché du travail. L’exécution d’une période de stage dans un établissement permet aux stagiaires d'acquérir des connaissances pratiques et professionnelles ainsi que d'être au contact de toutes opérations dans le domaine de la comptabilité et fiscalité qui est très vaste, qui change chaque année. PARTIE 1: PRESENTATION GENERAL DU FIDUCIAIRE Identification du fiduciaire Information générale : Le fiduciaire est un cabinet comptable qui gère et traite les dossiers de la comptabilité et de fiscalité, faciliter les procédures administratives et fiscaux, en vue de satisfaire les besoins de clients. Le fiduciaire COMPTA FINANCE DETROIT est une (personne morale), dont l'activité consiste au traitement, la déclaration fiscale et sociale, la constitution des sociétés et étude de projet et les dossières de crédit et conseil juridiques et fiscal et effectuer les opérations de conservation foncière. Voici la fiche technique du cabinet COMPTA FINANCE DETROIT : Fiche technique : Le vingt mai 2O09 , les promoteurs comptable , Monsieur BENICHOU YOUSSEF et Monsieur KASMI MONCEF créa le cabinet avec un capital de 10000 DH , a pour mission : le conseil financier, juridique, fiscale et bancaire, le montage des dossiers de crédit, les relations commerciales et accompagnement. Patente N° RESIDENCE LINA RUE LIBAN ET TAN TAN 9ème étage N°76 TANGER. 504 81 569 IF N° 402 983 61 CNSS N° 809 23 22 Adresse 7 L’organigramme de département : 8 Au sein du bureau du fiduciaire on trouve : un chef comptable, et le secrétaire. Le chef comptable : assure la gestion, maintient des contrats et des relations avec la clientèle, et remplis les différents travaux comptables, fiscaux tels que la TVA, l'IGR et L' IS. il fait également la saisie comptable. Le secrétaire : elle a pour tache la réception de clientèle et l'organisation des dossiers, paiement des factures, effectuer les photocopies et les fax, et de établir fiscal. Chef comptable BENICHOU YOUSSEF KASMI MONCEF Secrétaire Stagiaire FADILI FAUZIA SOUADE AMOUR 9 Infrastructure de l’organisation et matériel utilisé : L’organisation : Ainsi dans fiduciaire on trouve des placards qui comportent des dossiers classés et archivés, chaque dossiers correspond à un exercice comptable bien déterminer et il est constitué de : plusieurs classeurs représentent la comptabilité de tous les mois correspondant à cet exercice ( c à d du 01/01/2017 au 31/12/2017) classeur de centralisation. Classeurs des achats Classeurs de la banque Classeurs de la caisse Classeurs des instances Classeurs de travaux divers Classeurs de la TVA Classeurs des impôts Classeurs de la CNSS La comptabilité du fiduciaire se basé sur deux systèmes, un système centralisation et un système informatisé : Le système centralisation : consiste à enregistrer l’opération dans les journaux auxiliaires et de les regrouper à la fin de période dans un centralisateur, quant au système informatisé il consiste à faire la saisie des opérations dans les journaux spécialisés sur ordinateur à partir d’un logiciel SAGE100. Matériel utilisé : Chaque des positions de l’organigramme équipé d’un ordinateur, et les caractéristique de chaque ordinateur diffère d’un poste à autre , par exemple les caractéristique de poste de directeur sont : PC p4 4.8MHz de processeur 4 RAM, 80 GO en disque dur. Lecteur CD et lecteur Disquette , de la marque IBM . ainsi les imprimantes HP LASER partagé par le réseau entre tous les personnel de la société . La passation des écritures comptable se fait sur micro à l’aide du logiciel comptable : Sage comptabilité et logiciel de les Etat financier en utilisant les journaux suivant : JOURNAL D’ACHAT , DE VENTE DES OD (opération diverses) , O.D.D , LDP (livre de paie ) , BANQUE , CAISSE. PARTIE 2 : DESCRIPTION DES TACHES ET TRAVAUX Objectif de stage : Ce stage a été pour moi une occasion de compléter mes formations universitaires et d’améliorer mes connaissances et d’évaluer et développer mes compétences et de voir un contact direct avec l’environnement du travail, ainsi d’acquérir de l’expérience sur le terrain, dons le but de préparer pour l’axé au marché du travail. MISSIONS : Classé les dossiers dans le placard et saisie des opérations dans logiciel, paiement des factures, faire les photocopies, je m’occupe de déférents services dans la société elle-même et encore le déplacement 10 en extérieures (le tribunal commercial, Centre d’investissement, Direction General des Impôt…) . DESCRIPTIONS DES TACHES EFFECTUEES : 1. Le classement : Le classement est un organisation qui prévoit un mode de conservation des pièces suivant un plan déterminer afin de pouvoir un importe que moment retrouver la pièce cherchée, les buts de classement : - trouver Sûrement et rapidement la pièce recherchée - Donner une atmosphère et de méthode. - Garder sous la plus petit volume, le plus grand nombre de document. - Protéger les documents nécessaires - Assembler les documents par catégories - Déceler l’absence d’un document Au sein de ce fiduciaire le classement se fait dans des classeurs, chaque classeur porte plusieurs chemises, par ordre chronologique selon la nature de la pièce : - Chemise des achats : ou sont classés les factures d’achats - Chemise des banques : où sont classés les relevés et avis bancaires et les récépissés. qui sont réglés par la banque. - Chemise des ventes : ou sont classés les factures des ventes - Chemise de la C.N.S.S : ou sont classés les bordereaux de Chemise de la C.N.S.S. - Chemise de la T.V.A : ou sont classés les imprimés de T.V.A : suivant le trimestre/mois - Chemise de caisse : ou sont classés les bonnes livraisons et de commande et les récépissés qui sont réglés par caisse Calcule de déclaration fiscale : - Calcule du montant de la T.V.A : 11 débit, dans ce dernier régime on prend le montant de la T.V.A facturée de la période considérée en totalité. Alors que dans le régime d’encaissement on prend seulement le montant ou la partie du Se fait selon le régime encaissement ou selon le régime montant qui est encaissé pendant le mois ou le trimestre. Le régime courant au sein du cabinet est ce lui d’encaissement. Le mentant de T.V.A facturée est déterminer à Partir des journaux des achats la déclaration de la T.V.A due ou du crédit de la T.V.A (cas ou la T.V.A. facturée < T.V.A déductible) se fait sur les imprimes de la T.V.A accompagnés d’un tableau de déductions. - Calcule du montant de L’IS: la formule : Résultat nette comptable = Résultat comptable + réintégration – déduction – les déficits Résultat nette comptable : c’est les produits moins les charges. Réintégration : ce sont des charges non déductibles. Déduction : ce sont des produits non imposables. Déficits :ce sont des pertes antérieures. - Liquidation de L’I S 1er acompte doit payer avant le 31 mars 2ème acomptes doit payer avant le 30 juin 3ème acomptes doit payer avant le 30 septembre 4ème acomptes doit payer avant le 31 décembre NB : la cotisation minimal pour les personne moral est de 1500 DH, base de calcul : les postes :( 711 ; 712 ; 716 ; 718 ; 732 ; 733 ; 738 ; 756) les comptes : 7581 ; 7582 ; 7585 ; 7586). - Si les acomptes prévisionnels inférieurs à L’IS il y’a un reliquat doit payer avant le 31 mars de l’année N+1 - Si les acomptes prévisionnels supérieurs à L’IS il y’a un excédant doit retrancher de le 1er acompte. Calcule de l’IR : 12 La détermination du montant de l’IR se fait en pendant par plusieurs étapes dont la premier est le calcule du revenu globale imposable qui égale à la somme des revenus imposable catégoriels dont dispose le contribuable, le revenu net imposable est obtenu en retranchent du RGI un certain nombre de charge réputées à caractères sociale :(+ dons en totalité on plafonné à 2% du CA(TTC) selon bénéficiaires des ces dons : 13 - Les intérêts des prêts, contractés pour la construction ou l’acquisition d’un logement destiné à l’habitation principale. ces intérêts ne doivent dépasser 10% du RGI. - La cotisation à l’assurance retraites dans la limite de 6% du RGI. Le RGI ainsi obtenu est multiplié par un taux en vigueur puis en déduit de ce produit une telle somme afin d’obtenir le montant de L’IR brut. IRB= RGI *taux- la somme à déduire Le taux est obtenu selon le barème suivant Tranche de revenu Taux Somme d’impôt déduire Exonérée 0 10% 3 000 DH 20% 8000 DH 35% 11 100 DH 40% 14 100 DH 42% 16 500 DH annuel Moins de 30 000 DH 30 001 à 50 000 DH 50 001 à 80 000 DH 80 001 à 100 000 DH 100 001 à 120 000 DH Plus de 120 000 DH à IRN est obtenus en retranchant de l’IRB un certain nombre de déductions sur impôt dont les principales : Charges familiales 10% de la cotisation à l’assurance vie plafonne à 900DH Les crédits des impôts avancés. 14 2. Enregistrement comptable : méthode de la comptabilisation se fait d’une manière claire et simple c’est l’étape qui suit le classement . le tenu de la comptabilité se fait dans les journaux auxiliaires Chaque journal auxiliaire enregistre les opérations groupées en Fonction d’un seul compte mouvementé (débité ou crédité) Chaque journal auxiliaire possède un seul compte qui est la base de ce journal auxiliaire à l’exception de J.A des opérations diverses Les journaux auxiliaires établissent comme suit : Journal d’achat : l’enregistrement se fait à la base des factures déjà ordonnées dans un classeur du l’ancien au plus récent. seul les factures d’achats sont comptabilisées à l’exception des bons de commande et les bons de livraison et les factures non cachetées et ceux qui n’ont pas un identifiant fiscal. Ce document contient le code de la société, le mois, l’année, ainsi que le numéro de facture et le mode de règlement Ce journal se présente comme suit : La date 6111 6111 61455 61251 3455 Achat de marchandise (exonérées) Achat de marchandise Frais de téléphone Achat de fourniture non stockable Etat T.V.A récupérable 2000,00 10000,00 900,00 4000,00 2980,00 2000,00 4411 15 FRS (non de frs) 4411 12000,00 FRS (non de frs) 4411 1080,00 FRS (non de frs) 4411 FRS (non de frs) 4800,00 Le montant de FRS est enregistré en T.T.C Le même travail se fait pour les autres mois en se basant l’enregistrement des opérations sur les factures qui concernent chaque mois et le mois dans lequel l’entreprise n’effectuée aucune opération on l’enregistre par néant. journal des ventes : Il regroupe toutes les ventes effectuées par l’entreprise ainsi que la T.V.A facturée sur ces ventes, il contient le nom du client, son code, le numéro de la facture et le mode de règlement. Date 3421 7111 4455 Client 24000,0 0 Vente de M/Se 20000,0 0 Etat T.V.A facturée Journal banque Dans ce journal les écritures comptables se font directement à partir du relevé bancaire et des pièces bancaires et les décaissements d’argent effectué par l’entreprise. Ce journal est présenté comme suit : 4000,00 On donne un exemple pour un seul mois. 16 Date 4411 6147 3455 2 1 C.N.S.S Service bancaire Etat T.V.A récupérable 4411 FRS 6167 Droit d’enregistrement et de timbre Virement de fond 1034,82 365,00 36,5 45600,00 3,75 15500 5115 62539,25 5141 5141 Banque Banque 5115 31040,00 10500,00 V.F 3421 20000,00 Client 4411 540,00 C.N.S.S Le compte virement de fond est un compte intermédiaire entre la caisse et la banque pour cela il faut le solder Journal caisse Dans ce journal on passe toutes les opérations qui a s’effectuent en espèces. Il résume les encaissements et les décaissements d’argent lorsque le mode de paiement est en espèces. Le journal caisse est rempli à partir des pièces justificatives à savoir : les bons, Les règlements de fournisseurs et de client, les rémunérations personnel….Etc. Ce journal se présente comme suit : Date 4411 5115 Frs App et salaires V.F 5000,00 1000,00 3000,00 9000, 17 516 1 5161 Caisse 00 Caisse 3500,0 0 5115 V.F 3500, 00 Journal des opérations diverses : Ce journal enregistre toutes les opérations qui ne peuvent être enregistrés dans l’un des journaux auxiliaires. Il centralise la C.N.S.S, la T.V.A et d’autre opération diverses comme les amortissements, les provisions et les écritures de régularisation. L’enregistrement de la T.V.A se fait comme suit : Trimestre/mois 4455 Etat T.V.A facturée 5850.0 0 Etat T.V.A récup/cha 3455 3456 61711 61741 4411 6171 4202.79 Etat crédit de T.V.A L’enregistrement de la C.N.S.S/ Mois Appoint et salaire (masse salariale) Charge C.N.S.S (masse salarial *19,7%°) C.N.S.S (masse salariale*25,99%) Rémunération due au personnelle 1647.21 3967,04 781,51 1031,03 3717,52 3 . La centralisation : C’est l’étape qui suit la comptabilisation. Tous les journaux auxiliaires vont être centralisés dans un journal général à la fin de la période. Cette opération est la plupart des fois informatisées à l’aide d’un logiciel de comptabilité. En effet tous les journaux vont être saisie et contrôlés en fin de compte dans un grand livre. 18 PRESENTATION DES OUTILS UTILISES : Les utiles principaux que j’ai utilisé pour réaliser mes missions sont les suivants : 1-Un ordinateur pour effectuer et saisir les opérations comptables a travers le logiciel sage 100 (vente, achat, l’enregistrement les charges les produits). Faire la télé-déclaration de La taxe de la valeur ajouter(TVA) 2-la photocopieuse : pour imprimer les papiers nécessaires, en générale les moyens de justification on parle sur les factures, les bons d’achat c’est pour garder la preuve des opérations comptables effectuées par la société 3-les déférents trucs comme (les stylos, papiers…) PRESENTATION DES CONNAISSANCES ET DES COMPETENCES : Durant mes missions au stage au stage, le responsable ma laissé en total autonomie. Néanmoins, afin d’être productif, j’ai du m’impliquera maximum dans mon travail, comprendre exactement ce que je faisais et savoir pourquoi et comment je le faisais. Durant cette expérience, j’ai retenu que travailler en autonomie ne signifie pas seulement travailler en toute liberté, cela implique de devoir prendre une grande responsabilité et concentration durant l’exécution des tâches. 19 20 RESOLUTION DES PROBLEMES : Problématique identifiée : Le cabinet COMPTA FINANCE DETROIT se trouve plusieurs fois, face à un problème fréquent. En effet, il s’agit du retard constaté lors de l’envoi des pièces comptables. Alors La problématique que j’ai remarquée est la suivante : expédition tardive des pièces comptables. Etant donné que, nous avons effectué ce stage pour une durée assez courte, nous avons pu remarquer plusieurs difficultés rencontrées par le cabinet, mais le seul problème qui a paralysé le cabinet est le retard de l’envoi des pièces comptables. Par conséquence, le retard des pièces en temps déclaré par les administrations publiques crée des conflits entre l’équipe et le gérant du cabinet et en même temps, produira un blocage total au niveau des taches, le gérant doit se concentrer sur cette difficulté majeure et de lui trouver des solutions pertinentes et satisfaisantes de sa part et de la part des entreprises. Solutions : La problématique que j’ai remarquée (expédition des pièces comptables) peut traité juridiquement de établir des lois convenable et réalisable , pour obligé les entreprises de l’envoi des pièces comptables en temps donnée ,seul schéma pour obligé les entreprises de respecter la date . il y a plusieurs méthodes rapide et efficace que l’entreprise peut envoyer les pièce par exemple ( email, fax … ) pour évité le retard . 21 PARALLELE ENTRE LES COURS ET LA PRATIQUE : Mes études académiques ont me permis de mise au point sur tout les cours de la fiscalité la comptabilité (générale, analytique, société) c'est-à-dire les passations de les opérations comptables, les différents écritures, le système d’encaissement, système décaissement, déclaration mensuel, déclaration trimestriel. Au sein de la société on utilise les deux systèmes de la déclaration TVA, ça dépend le capital de chaque entreprise et leur choix personnel, au niveau de l’enregistrement on utilise les logiciels spécifiques pour faciliter les calcules (Excel)a titre exemple) le logiciel sage 100 qui nos permit de saisir les opérations comptables. 22 VIE SOCIALE Au cours de ce stage en cabinet <COMPTA FINANCE DETROIT>, les relations humaines entre les différents employés de fiduciaire, indépendamment de l’activité exercée par chacun d’eux, m’a appris sur le comportement à avoir en toute circonstance. Ainsi, j’ai pu comprendre que l’activité. D'une société qu’elle que soit est plus performante dans une atmosphère chaleureuse et bienveillante. VALORISATION DU STAGE : Ce stage m’apportée de nombreuses choses comme il m’a fait connaitre une bonne ambiance avec de nouvelles personnes, aussi m’a montrée le monde du travaille et l’esprit d’équipe … Au cours de ce stage, j’ai beaucoup apprise. Les apports que j’ai tirés de cette expérience professionnelle peuvent être regroupés autour de trois idées : le travail en équipe, le sens de l’organisation et la nécessite de responsabilité. 23 CONCLUSION Cette période de stage au cabinet <COMPTA FINANCE DETROIT> m’a apporté une connaissance pratique de base liée à la comptabilité. Dans cette optique, les études et les essais réalisés au courant de ce stage ont rendu possible l’ouverture de mon esprit en ce qui concerne la vie professionnelle en plus, ses activités m’ont offert la possibilité d’avoir une vie d’ensemble sur ce domaine. En outre, Ce stage m’a également permis de rencontrer des gens de différents, et de nouer de contacts, et surtout de faire la différence entre les études théorique et les réalités du terrain du monde de l’emploi. Finalement, je peux dire et assurer que ce stage grâce au quel j’ai maîtriser une quantité impressionnante d’informations était très enrichissant et intéressant vue que j’ai pu satisfaire ma curiosité au niveau du domaine. 24 Déclaration de responsabilité Je, soussigné SOUADE AMOUR, étudiante en S6 de la Licence Fondamentale Economie et Gestion, à la Faculté des Sciences Juridiques, Economiques et Sociales de Tanger, assume la responsabilité de la véracité des données et des informations collectées qui se trouvent dans ce rapport de stage. 25 Sommaire1 Dédicace2 Remerciement3 Introduction5 PARTIE 1 : Présentation générale du cabinet 6 Section 1 : identification du cabinet 6 a) L’information générale6 b) Fiche technique6 Section 2 : L’organigramme de département7 Section 3 : infrastructure de l’organisation et matériel utilise 8 a) L’organisation8 b) Matériel utilisé 8 PARTIE 2 : Description des taches et travaux 9 Section 1 : objectif de stage9 Section 2 : missions9 Section 3 : Description des taches effectués10 a) Le classement10 b) Enregistrement comptable13 c) La centralisation 17 Section 4 :présentation des outils utilise18 Section 5 : présentation des connaissances et des compétences18 Section 6 : résolution des problèmes 19 a) Problème identifie19 b) Solution 19 Section 7 : parallèle entre les cours et la pratique 20 Section 8 : vie sociale 21 Section 9 :valorisation du stage 21 Conclusion22 Déclaration de responsabilité23
