Mémento daudit interne

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ic3ria-0
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LES- 2-u -na UTdW
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Le
pictqromrr.
qui hgurc ci-cmhe
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d'alerter
le
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sur Io
mort
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de
I
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de
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CM-
de
I'édihn t~hoi~ue ei
univeni-
rm
4
aibrd'hui
nm&.
taire,
k
hvemenl
masril
du
Nous
rappelons
donc
que
bute
phoioccpillo
e
repdvchm,
prfidle
w
toiole,
le
~cde
de
Io
propriéié in~ellec-
de
Io
présente publicofon
est
tuelle
du
i"
iuillet
1992
inierdii
en
eRt
uprtihwit
la
&O!-
pie
à
vroge
roliectif
mns
outori-
miion
dcs
ayantr
droit.
Or,
cette
protique droit
de
copie
(CFC,
20,
rue
des
{est
génémliik dons
les
éiohlii~emenh
Grands-Augustins,
75006
Paris)
G
Dunod,
Paris,
2007
ISBS
978-2-10-050590-6
Le
Code
de
1:
propriéié cntellectuelle n'ouioriront,
uux
iermes
de
I'afiicle
L
'22-5.
2"
e.
3'
01,
d'uni
part,
que
ler
a
copies
ou
reproduciions strictement
reteruées
ii
I'usqe prive
du
-3piate
et
non
destinées
à
une
utilirotion collective
r
et
d'autre
parT
que
les
ono!yres
et les courtes cilaiions
dons
un
bui
d'exemple
ei
d
8m
a3tration.
r
.="te représeqiation
ou
reproduciron intégrale ou
partielle
loile
10-i
le
conser;'ement
de
I'o~ieur ou
de
ses
ciyonts droii
ou
oyontr
couse
es1
iIIic
te
.
(art
i.
224)
Cele
repfeseni?'ion
ou
reproduction, por quelque
procédé
que
ce
soit. consiitue-
ia~.
donc
Une -.?rirrefaçon sznct~qnnée por les orticles
L.
335-2
et suivonis du
io3e
de
10
pr6a~ieié iniellectuelle
Remerciements
:;
r
-
J
e
dédie
ce
livre
A
mon
ami
Olivier
Lemanc,
décédé
aii
début de
l'année
2005,
incubarsur
de
nombreuses
idées
développées
ci-après,
fidPle
cornpaonon
de
recherches
et
F:
d'enseignements
auprès
d'enrreprises
et
d
insrÏcutionr
spécialjsies
en
audit
interne.
t!
Je
remercie
tous
les
professi~nntls
de
l'audit
qui
m'ont
4
accompagné
et
encouragé
depuis
plus
de
vingr
ans
dans
ma
quêre
de
transférer
un
savoir-faire
opérationnel
auprks
de
1
plusieurs
milliers
d'auditeurs
inrernes
renconrris
en
France,
i
au
Maroc
et
à
h*iadagascar.
Une
mention
spéciale
à
Christine
Diard
et
Serge
Evraert
de
I'IAE
de
Bordeaux,
à
Jacques
Vera
de
I'IAE
d'Aix-en-Provence,
à
Geneviève
Ca~isse
et
David
Autissizr
de
I'université
Paris
12,
à
Mohamzd
Barnia
et
Saleni
Fassit
ds
l'IL4
Maroc,
à
Widad,
Abdenbi
Louitri
et
Moharned
Dorich
de
I'ISCAF
(Maroc),
h
Victor
Harisson
de
I'INSCAE
(hi;idagascar),
sans
oublier
Louis
Vaurs
de
I'IFXCI.
hlzrci
enhi
1
nid
famille
pour
son
soutien
sans
faille.

DU
MEME
AUTEUR
:
-
Gui&
de
reFaridit,
édition,
2002,
Édirions
d'Organisation.
-Mandat,
re~ponJ.abilirés
et
outils
de
Ikdministratfur,
1998,
Mémencos
EO.
Préface
L
es
enseignants
universitaires
que
nous
sonunes,
ihargts
de
former
les
futures
générarions
d'aiidireurs,
son:
reconnaissants
et
fiers
de
préfdcer
l'ouvrage
de
Pierre
Schick,
inlassable
{t
instructeur
en permis
de
conduire
une
mission
d'audit.
Nous
lui
sommes
reconnaissants
car
son travail
constitue
uri
apport
indiscutable
à
l'enseignemenr
de
l'audit
en
France.
Plus
encore
que
les
professionneIs
expérimentés,
les
étudiants
(1
apprentis auditeurs
»,
ont
besoin
d'un
cadre
formel
et
rigoureux
((
uniors
P.
permettant
de
guider
leurs
premiers
pis
de
j
'
Noris
sommes
fiers
aussi
car,
aprks
de
nombreuses
années
d'une
collaboration
amicale
et
chaicurelise
avec
nos
instirutions
respectives,
son
mémenro
illiisrrc
la
p.irfaite
synthèse
entre
le
monde
universitaire
des
chercheurs
et
1~
monde
professionnel
drs
prariciens.
Toiire
théorie
ria
de
I..IITLL~
que
lorsqu'elie
est
corifrcinrct
à
la
dure réalirt
de
sa
mise
cn
ceuvre.
D'LI
nr
maniPie
plu.j
génér:de,
toucçs
[CS
personnes
intéressées
par
la
déni,ir~he
d'aiidir
(profcssioririels.
eriseignants,
étudiants,
stagiaires
de
In
forni;iricin
con{inue,
Frot^essionneIs
d'autres
disciplii~es..
.)
troliveron[
daris
ce
mériicnro
Ics
repères
métho-
dologiqites
h
l,i
conrliiite
d'une
niissio
ti
d'i~udIt.
D'une
parr
un
cadre
gt'.iii~-,il
d'interveiirioii
rliii
periiitr
de
posirionner
les
grandes
étiit~es
d'une
mission,
d'niirre
Parr
de
iiomhreux
uiitils
pKiriclucfist'~~c
iiic1iics
ii
il-~ncuiic
ilc
CC'S
r't,~p<s
qui
3idf11
t
i
1113
te-
rialiser
Ies
constars
er
recomi~i~~nd;itio~~s.
Le
métier
d'audirrisr

LIE~IESTO
D'AUDIT
INTERSE
est
aj.ant tout
une
démarche
de
généralistes
du
management
et
non
de
spécialistes
de
l'une
ou
l'autre
de
ses
dimensions,
la
qualiré
du
travail
de
l'auditeur
repose
fondamentalement
sur
le
respecr
scrupuleux
d'une
méthode
éprouvée
d'approche
des
problèmes.
Le
rravail
réalisé par
l'auteur
répond
parfaitement
à
cette
exigence.
Les
nonlbreuses
réferences
aux
normes
professionneIles
pour
la
pratique
de
I'audir
interne
attestent que
la
mérhodologie
proposée
est
en
conformiré
avec
ces
normes.
À
ce tirre
les
services
d'audir
interne souhaitant
se
faire
certifier
par
rapport
à
ce
cadre
de
référence
pourront
fort
utilement
s'inspirer
de
ce
mémento
dans
leur
démarche
de
mise
en
conformitt.
Il
s'agir
vraiment
d'un
nouveau
livre
utiie
et
opérarionnel
qu'il
convient
de
saluer.
Serge
Evraert
Jacques
Vera
.
--
LU
de
Bordeaw:
IAE
dxix-en-Provence
Directegr
de
I'LAE
et
Dirccttur
du
master
Audit
du
master
Contrôle
a!t
Gestion
internc
des
Organisations
et
Audit
Interne
-
VIII
Table
des
matières
Remerciements
Préface
Avant-propos
:
Pourquoi
lire
ce
mémento
?
L'audit
interne
dans
l'entreprise
CHAPITRE
1
+
L'activité
d'audit
1
Rapptl
siir
I'évolurion
de
l'audit
inrrrrie
2
Urie
profcssiori
normée
3
Le
conccpr
de
risqrie
en
audit
intertiz
4
Le
conrr6le
iiirernc
CHAPITRE
2
+
L'organisation
de
l'audit
1
Les
besciitis
de
I'eritrçprise
er
le
plari
d'audit
2
Le
tiitr,ichcnier~r
dt
t'audit
iriterrie
.3
La
ch.irrr
de
t'3ildit
inter112
-I
Korgariisario~i
des
r-rioyeris
5
La
gesriciii
des
;~~~dirriit.s
t
Ln
co~iiriiiiiiicnrio~~
de
I'aiidic
i~ireriie
-
L.1
qualiri
iic
1':iiirlic
iiircrric.
v
VII
XII

1.1phl~n'~~j
D'AUDIT
INTEWE
CWITRE
3
+
Les
fonctions
voisines
de
l'audit
1
Audit
exterrie
2
Inspection
3
Organisateurs
er
consulranrslexper
cs
4
Ex-directeurs conseillers
sur
le
tard
5
Conrrôledegestion
6
Qualitt
Mener
une
mission
d'audit
interne
CHAPITRE
4
+
La
phase
d'étude
Préalable
1
Le
droit
d'accès
ou
l'ordre
de
mission
2
La
décomposition
en
objets
auditablrs
3
L'Claboration
du
référentiel
d'audic
:
TaRiR
4
L'analyse
et
le
discerriement
des
risques
5
Le
rapport
d'orieritation
C~PITRE
5
+
La
phase
de
vérification
Préalable
1
Le
programme
de
vérifications
L
La
feuille
de
couverture
3
LA
kuille
de
révélation
et
d'analyse
de
problème
CHAPITIIE
6
+
La
phase
de
conclusion
Pt-Calahle
1
L'uç~~ituredurapport
TABLE
DES
MATI~RES
2
Le
compte
retidu
final
au
site
3
Le
rapport
d'audir
et
sa
validation
4
Les
recommandations
et
leur
suivi
5
L'état
des
actions
de
progrts
6
Le
suivi
des
résultats
attendus
ANNEXE
+
Les
techniques
d'audit
14
5
Révision
rnéthodologique
:
quit
Énoncé Corrigé
ÉTUDE
DE
CAS
Introduction
aux
faiblesses
d'organisation
et
de
contrôle
interne
165
Cas
pratique
-
Société
OPCI
-
Pnoncé
1
67
Société OPCI
-
Corrigé
-
Rapport
d'audit
interne
179