Centre de formation de la SFAF - Cas le bar – Comptabilité : cours de mise à niveau 1/14 Cas le bar Quatre de vos amis sont en phase de création d’un bar. Ce bar ouvre ses portes le 1er décembre N. Il fonctionne sur le principe d’un club où il est nécessaire de réserver sa soirée. Il s’agit d’un projet qui tient à cœur à vos amis. Disposant de peu de moyens et vous sachant dans le domaine de la finance, ils vous demandent de bien vouloir les aider à tenir la comptabilité de ce premier mois d’exploitation, sachant qu’ils clôtureront leurs comptes le 31 décembre N et que ce travail sera in fine revu par un expert-comptable. Vous arrivez au début du projet. Il n’y a pour le moment aucune écriture comptable enregistrée. A l’aide des informations fournies, il va falloir que : - vous passiez les écritures de création de la société, - vous enregistriez les opérations courantes du mois de décembre N ainsi que les opérations d’inventaire, - vous présentiez un projet de comptes annuels au 31 décembre N à soumettre à l’expert-comptable. Création de la société Les quatre fondateurs de la société (la SARL le bar) ont décidé d’apporter chacun 5 000 euros en numéraire, soit un capital total de 20 000 euros. L’argent a été déposé sur un compte bancaire bloqué le temps d’effectuer les formalités de création de l’entreprise, puis versés sur le compte bancaire de la société le 1er décembre N. Le capital est dont totalement libéré. Emprunt bancaire Prévoyant des besoins en investissement initiaux importants, la société a contracté, le 1er décembre N, un emprunt auprès de la banque de 30 000 euros remboursable sur 2 ans, soit une échéance trimestrielle de 4 000 euros comprenant 3 750 euros de remboursement de capital et 250 euros d’intérêts. Cette échéance est payable en fin de trimestre. La première échéance est donc payable le 28 février N+1. Achats 5/12/N Facture n°6789 de MA BOISSON, 20 de caisses de boissons TVA 19,60% TTC Règlement à 30 jours ou sous 8 jours avec 3% d’escompte 7 000 € 1 372 € 8 372 € 12/12/N Facture n°44335 de MES MEUBLES, mobilier du bar TVA 19,60% TTC Règlement sans escompte 20 000 € 3 920 € 23 920 € 13/12/N Facture n°2321 de JUKE BOX INC Juke Box Taux de change 1 €=1,20 $ 3 000 $ 15/12/N Facture n°452-567 de TEL-INTERNET Forfait abonnement Internet 1/12/N-31/5/N+1 TVA 19,60% 180 € 35,28 € 215,28 € Centre de formation de la SFAF - Cas le bar – Comptabilité : cours de mise à niveau 21/12/N Facture n°888-6 de EXPRESSO Redevance de crédit-bail de la machine à expresso de 12/N à 1/N+1 TVA 19,60% 3 000 € 27/12/N Facture n°888-27 de EXPRESSO 15 cartons de café à 10 € l’unité Remise de 10% TVA 19,6% TTC 150 € 3/1/N+1 Facture n°2239 de COTILLONS & CO Livraison de cotillons pour le réveillon de la Saint-Sylvestre TVA 19,60% 1 000 € 588 € 3 588 € 15 € 26,46 € 161,46 € 196 € 1 196 € Bons de réception 1/12/N Bon n°1 de MA BOISSON, 20 de caisses de boissons 1/12/N Bon n°2 EXPRESSO 10 cartons de café 2/12/N Bon n°3, MES MEUBLES, mobilier du bar 12/12/N Bon n°4 EXPRESSO 5 cartons de café 20/12/N Bon n°5 JUKE BOX INC, juke box 28/12/N Bon n°6 EXPRESSO 7 cartons de café 29/12/N Bon n°7 COTILLONS & CO, cotillons Saint-Sylvestre Ventes 14/12/N Facture n°1 soirée M. LISTIA le 13/12/N TVA 19,60% TTC 3 000 € 588 € 3 588 € 15/12/N Facture n°2 soirée de fin d’année de l’entreprise ALPHAPRIM le 4 000 € 14/12/N TVA 19,60% 784 € TTC 4 784 € 19/12/N Facture n°3 réservation salle soirée M. MATIA le 17/12/N TVA 19,60% TTC 2/14 2 500 € 490 € 2 990 € Centre de formation de la SFAF - Cas le bar – Comptabilité : cours de mise à niveau 29/12/N Facture d’acompte réservation soirée M. XILIA le 5/01/N+1 3/14 3 000 € Caisse 1/12/N 2 000 € Retrait de la banque pour alimenter la caisse 2 990 € 19/12/N Encaissement client M. MATIA Banque 1/12/N Libération du capital de la société 20 000 € 1/12/N Emprunt bancaire 30 000 € 1/12/N Chèque n°001 – retrait espèces pour la caisse 2 000 € 10/12/N Chèque n°002 – règlement MA BOISSON 8 120,84 € 15/12/N Chèque n°003 - règlement MES MEUBLES, mobilier du bar 23 920 € 19/12/N Chèque n°004 – règlement TEL-INTERNET 215,28 € 22/12/N Encaissement chèque ALPHAPRIM 4 784 € 29/12/N Encaissement chèque d’acompte M. XILIA 3 000 € Relevé bancaire 12/N Date 1/12 1/12 1/12 5/12 2/12 18/12 24/12 27/12 30/12 30/12 31/12 Opération Solde précédent Virement du compte bloqué Virement prêt Frais de tenue de compte Chèque n°001 Chèque n°003 Chèque n°004 Remise chèque ALPHAPRIM Remise chèque M. XILIA Prélèvement salaires 12/N Totaux Solde Débit Crédit 0 20 000,00 30 000,00 15,00 2 000,00 23 920,00 215,28 4 784,00 3 000,00 5 400,00 31 550,28 57 784,00 26 233,72 Centre de formation de la SFAF - Cas le bar – Comptabilité : cours de mise à niveau 4/14 Autres opérations Salaires Salaires de 12/N Brut : 6 750 € Charges sociales : 1 350 € Net : 5 400 € Règlement par virement en fin de mois. Charges patronales de 12/N : 2 700 € à régler pour le 15/1/N+1 Créance douteuse Facture n°1 soirée M. LISTIA le 13/12/N restée impayée, malgré vos relances. Probabilité de recouvrement de la créance estimée à 60%. Stocks L’inventaire des stocks au 31/12/N fait apparaître : - 4 caisses de boissons : 3x350= 1 050 € - 8 cartons de café : 8x10= 80 € Immobilisations Le mobilier du bar est amorti en linéaire sur 5 ans. Le juke-box est amorti en linéaire sur 10 ans. Créances et dettes libellées en devises étrangères Le taux de change € / $ est de 1 €=1,1 $ au 31/12/N. Centre de formation de la SFAF - Cas le bar – Comptabilité : cours de mise à niveau 5/14 Journaux auxiliaires N° de Libellé compte Débit Crédit Centre de formation de la SFAF - Cas le bar – Comptabilité : cours de mise à niveau N° de Libellé compte Débit 6/14 Crédit Centre de formation de la SFAF - Cas le bar – Comptabilité : cours de mise à niveau N° de Libellé compte Débit 7/14 Crédit Centre de formation de la SFAF - Cas le bar – Comptabilité : cours de mise à niveau N° de Libellé compte Débit 8/14 Crédit Centre de formation de la SFAF - Cas le bar – Comptabilité : cours de mise à niveau N° de Libellé compte Débit 9/14 Crédit Centre de formation de la SFAF - Cas le bar – Comptabilité : cours de mise à niveau 10/14 Journal général N° de Libellé compte Débit Crédit Centre de formation de la SFAF - Cas le bar – Comptabilité : cours de mise à niveau 11/14 Balance au 31/12/N après inventaire N° de Comptes compte Mouvements Soldes Débit Crédit Débit Crédit Centre de formation de la SFAF - Cas le bar – Comptabilité : cours de mise à niveau N° de Comptes compte Mouvements Soldes Débit Crédit Débit 12/14 Crédit Centre de formation de la SFAF - Cas le bar – Comptabilité : cours de mise à niveau 13/14 Bilan au 31/12/N ACTIF Exercice N Brut Actif immobilisé (a) : Exer- PASSIF cice N-1 Amort. Net Net Prov. Capitaux propres (c) : Exer- Exercice cice N N-1 Immobilisations incorporelles : Capital - fonds commercial (b) Ecarts de réévaluation (c) - autres Réserves : Immobilisations corporelles - réserve légale Immobilisations financières (1) - réserves réglementées Total I - autres (4) Actif circulant : Report à nouveau (d) Stocks et en-cours (autres que Résultat de l’exercice (bénéfice marchandises) (a) ou perte) (d) Marchandises (a) Provisions réglementées Avances et acomptes versés sur Total I commandes Créances (2) : Provisions pour risques et charges (II) - clients et comptes rattachés (a) Dettes (5) : - autres (3) Emprunts et dettes assimilées Valeurs mobilières de placement Avances et acomptes reçus sur commandes en cours Disponibilités (autres que caisse) Fournisseurs et comptes rattachés Caisse Autres (3) Total II Produits constatés d’avance (2) Charges constatées d’avance (2) Total III (III) Total général (I+II+III) (1) Dont à moins d’un an (2) Dont à plus d’un an (3) Dont comptes courants d’associés Total général (I+II+III) (4) Dont réserves statutaires (5) Dont à plus de 5 ans Dont à plus d’1 an et moins de 5 ans Dont à moins d’un an (a) Les actifs avec clause de réserve de propriété sont regroupés sur une ligne distincte portant la mention « dont … avec clause de réserve de propriété ». En cas d’impossibilité d’identifier les biens, un renvoi au pied du bilan indique le montant restant à payer sur ces biens. Le montant à payer comprend celui des effets non échus. (b) Y compris droit au bail (c) A détailler conformément à la législation en vigueur (d) Montant entre parenthèses ou précédé du signe (-) lorsqu’il s’agit de pertes Centre de formation de la SFAF - Cas le bar – Comptabilité : cours de mise à niveau 14/14 Compte de résultat au 31/12/N CHARGES (hors taxes) Charges d’exploitation : Exer- Exer- PRODUITS cice cice (hors taxes) N N-1 Produits d’exploitation : Achat de marchandises (a) Ventes de marchandises Variation de stocks (marchandises) (b) Production vendue (biens Exer- Exercice cice N N-1 et services) (c) Achats d’approvisionnements (a) Production stockée (d) Variation de stocks (approvisionnements) (b) Production immobilisée Autres charges externes * Subventions d’exploitation Impôts, taxes et versements assimilés Autres produits (2) Rémunération du personnel Produits financiers (2) Charges sociales Total I Dotations aux amortissements Dont à l’exploitation : Dotations aux provisions Produits exceptionnels (2) (II) Autres charges Total des produits (I+II) Charges financières Solde débiteur : perte (3) Total I Total général Charges exceptionnelles (II) Impôts sur les bénéfices (III) Total des charges (I+II+III) Solde créditeur : bénéfice (1) Total général * y compris : - redevances de crédit-bail mobilier - redevances de crédit-bail immobilier (1) Compte tenu d’un résultat exceptionnel (2) Dont reprises sur provisions (et avant impôts de amortissements) (3) Compte tenu d’un résultat exceptionnel avant impôts de (a) Y compris droits de douane (b) Stock initial moins stock final : montant de la variation en moins entre parenthèses ou précédé du signe (-) (c) A inscrire, le cas échéant, sur des lignes distinctes (d) Stock final moins stock initial : montant de la variation en moins entre parenthèses ou précédé du signe (-)
