TEPE CNAM COMPTABILITÉ / FINANCES PLAN DE L’INTERVENTION Tour de table & présentation I. La gestion comptable au quotidien dans l’entreprise II. Bilan, compte de résultat et tableau de trésorerie – Les documents comptables de base (Etats financiers de l’entreprise) III. Mise en application au projet : Le dossier financier prévisionnel A QUOI ÇA SERT? La comptabilité est la mémoire de l’entreprise : -Une obligations réglementaire / fiscale (calcul des impôts et taxes /La fiscalité des entreprises) - Un outil de gestion connaître l’état de la situation financière de l’entreprise I LA GESTION COMPTABLE AU QUOTIDIEN DANS L’ENTREPRISE A. Comment organiser sa gestion comptable ? 1) Classement et organisation (distribution feuille / papiers à conserver) 2) Des factures clients réglementaires B. Enregistrement des pièces comptables 1) Notions de base de la comptabilité générale ACTIF PASSIF débit crédit VOTRE ENTREPRISE Dû à • Clients • Immobilisations • Stock • Caisse Doit • Fournisseurs • Capital • Emprunts PLAN COMPTABLE La notion de débit/crédit doit être maitrisée pour lire et comprendre les écritures comptables. Prenons l’exemple d’un client (compte 411000) à qui vous avez facturé la vente d’un de vos produits : 120 € TTC (avec TVA=20%). En comptabilité l’écriture sera créée dans le journal des ventes (VE) et se présentera comme suit : Journal des ventes (VE) Débit Crédit 411000 Compte “Client” 120 707000 Compte “Vente de marchandises” 100 445780 Compte “TVA collectée” 20 Au débit de cette écriture de vente on retrouve le compte “Client”. Cette vente génère bien une créance client (le client doit de l’argent à votre entreprise). Nous avons vu plus haut que les entités qui doivent de l’argent à votre entreprise sont à l’actif du bilan et au débit dans les écritures comptables. Le raisonnement est le même pour les fournisseurs (compte 401000) qui apparaissent au crédit des écritures d’achat (AC) et au passif dans le bilan. Journal des achats (AC) Débit 401000 Compte “Fournisseur” 607000 Compte “Achat de marchandises” 445620 Compte “TVA déductible” 40 Crédit 240 200 La règle de base est donc que ce que votre entreprise doit est au crédit des écritures comptables. Et à l’inverse, ce qui est dû à votre entreprise est au débit des écritures comptable. En comptabilité générale, la saisie des écritures comptables est basée sur un principe fondamental. Il s’agit de la notion de comptabilité en partie double, qui implique qu’une écriture est toujours équilibrée (total débit=total crédit). Exercice : à Vous ! Le 10 juin, un chef d'entreprise, achète pour 1 000 € de marchandises qu'il paye par chèque. Le 11 juin, ce chef d'entreprise vend pour 500 € de marchandises dont le règlement s'effectue en chèque. (pas de TVA / non assujetti) Journal des achats (AC) 607000 512 000 Compte “Achat de marchandises” Règlement de la marchandise (banque) Débit Crédit Journal des ventes (VE) Débit Crédit 707000 Compte “Vente de marchandises” 512 000 Banque (règlement client) SOLUTION Journal des achats (AC) 607000 512 000 Débit Crédit Compte “Achat 1000 de marchandises” Règlement de la marchandise (banque) 1000 Journal des ventes (VE) Débit Crédit 707000 Compte “Vente de marchandises” 512 000 Banque (règlement client) 500 500 II. LES DOCUMENTS COMPTABLES BILAN - COMPTE DE RESULTAT - TABLEAU DE TRESORERIE A. Le bilan comptable le reflet, à un instant « t » du patrimoine de l’entreprise ACTIF PASSIF PASSIF ACTIF Emploi des ressources financières dont dispose l’entreprise Immobilisations • Immobilisations corporelles (terrain constructions, installations, technique, outillage) FR = Fonds propres – Immobilisations = La part des capitaux propres qui finance l’actif circulant • Immobilisations financières (participations, prêts, titres) Fonds de Roulement Actif Circulant • Stock de marchandises et produits finis • Créances clients • Autres créances Origine des ressources financières dont dispose l’entreprise Fonds propres • Capital Social • Réserves • Résultat de l’exercice (RN provenant du compte de résultat) • Provisions réglementées Dettes fournisseurs Besoin en Fonds de Roulement FR – BFR = TRESORERIE BFR = (stock + créances)dette fournisseurs. = besoin de trésorerie nécessaire pour financer le décalage dans le temps entre les décaissements et les encaissements APPLICATION A VOS PROJETS LE PLAN DE FINANCEMENT PREVISIONNEL Il permet de s’assurer de l’équilibre financier d’un projet en récapitulant, d’une part, l’ensemble des besoins financiers du projet à satisfaire et, d’autre part, les ressources apportées BESOINS RESSOURCES B. Le compte de résultat Le compte de résultat est un document économique (appelé état de synthèse) permettant de voir combien l’entreprise a fait d’affaires sur une période appelée exercice comptable et si, au final, elle en a retiré un bénéfice ou une perte. Les soldes intermédiaires de gestion (SIG) Chiffres d’affaires = Ventes de marchandises + Ventes de biens et de services Marge Brute (commerciale) = Chiffres d’affaires Consommables (marchandising, matières) Valeur Ajoutée (VA) = Marge Brute Frais généraux Excédent Brut d’Expolitation (EBE) = VA Salaire Impôts & Taxes Résultat Brut d’Exploitation (REX) = EBE +ouProduits et charges diverses Dotations aux amortissements Dotations aux provisions Résultat Net (RN) = REX + Résultat financier + Résultat exceptionnel Impôts Capacité d’autofinancement (CAF) RN + Dotations aux amortissements + Dotations aux provisions Reprises sur provisions C. Le tableau de trésorerie & la TVA Le tableau de trésorerie est un tableau qui liste les transactions financières mensuelles de l’entreprise. Ce tableau de trésorerie enregistre chaque flux, au fur et à mesure et au mois où il a réellement lieu (et non au mois où il est conclu en cas de délais de paiement). Le plan de trésorerie fait aussi apparaître la TVA collectée et déductible mensuelle ainsi que les paiements ou remboursements de TVA LA TVA : TAXE SUR VALEUR AJOUTEE La TVA est un impôt indirect sur la consommation. La charge de TVA est supportée par l’acheteur final. Néanmoins, c’est l’entreprise productrice du bien ou des services qui collecte cet impôt pour le compte de l’Etat. L'entreprise facture au client la TVA et la reverse ultérieurement au Trésor, déduction faite de la TVA payée sur les achats constitutifs de son prix de revient. Les 4 Formules de base Voici le rappel des quatre formules fondamentales. Avec elles nous sommes capables de résoudre tous les problèmes de TVA ! Montant de TVA = Prix H.T. × Taux de TVA Prix T.T.C. = Prix H.T. + Montant de TVA Coefficient de TVA = 1 + Taux de TVA Prix T.T.C. = Prix H.T. × Coefficient de TVA Exercice 1 : L’entreprise Scalaplouf vend des bottes de pluie pour enfants au tarif HT de 15 € HT (son taux de TVA est de 20%) Quel est le prix TTC (Public) de ces bottes ? Exercice 2 : L’entreprise Scalaplouf vend des bottes de pluie pour femmes au tarif TTC de 25 € (son taux de TVA est de 20%) Quel est le prix HT de ces bottes ? Exercice 1 : Solution Prix ht = 15 € Prix ttc = 15x1,2 = 18 € Exercice 2 : Solution Prix ttc = 25 € Prix ht = 25 / 1,2 = 20,83 € III. Mise en application : Le dossier financier prévisionnel ON PASSE SUR PC Comment me joindre ? Carine SORIANO : [email protected] Tél : 04 66 54 80 78 ENTREPRENDRE & RÉUSSIR