CONTRÔLE DE GESTION – CORRIGÉ DU DEVOIR D0105 CORRIGÉ DU DEVOIR D0105 1. Budget de TVA 1) Budget de TVA TVA collectée - TVA déductible / achats Juillet Août Septembre Octobre Novembre Décembre 252 000 126 000 252 000 252 000 252 000 252 000 113 080 129 410 143 180 160 380 162 780 154 380 - TVA déductible/investissements =TVA due TVA décaissée SOLDE 31/12 60 000 138 920 - 3 410 48 820 91 620 89 220 97 620 76 000 138 920 - 45 410 91 620 89 220 97 620 Explications Exemple de calcul de la TVA due pour le mois de juillet : TVA collectée = 1 260 000 x 20 % = 252 000 (CA x TVA) TVA récupérable = (184 500 + 24 600 + 15 200 + 1 600 + 339 500) Charges externes Charges externes Charges externes Charges externes Achats Tableau 2 Tableau 2 Tableau 3 Tableau 3 Tableau 4 Corrigé devoir 5 Corrigé devoir 5 Corrigé devoir 5 Corrigé devoir 5 Corrigé devoir 5 x 20 % TVA = 113 080 TVA déductible / achats TVA due = 252 000 – 113 080 = 138 920 €. La TVA décaissée en juillet est celle due au titre du mois de juin apparaissant au bilan. Le crédit de TVA du mois d’août (3 410) est reportable sur la TVA due du mois de septembre, décaissable en octobre. EFC C0105 -1- CONTRÔLE DE GESTION – CORRIGÉ DU DEVOIR D0105 2. Budget de trésorerie 1) Budget de TVA TVA collectée - TVA déductible / achats Juillet Août Septembre Octobre Novembre Décembre 252 000 126 000 252 000 252 000 252 000 252 000 113 080 129 410 143 180 160 380 162 780 154 380 138 920 - 3 410 48 820 91 620 89 220 97 620 76 000 138 920 - 45 410 91 620 89 220 - TVA déductible/investissements =TVA due TVA décaissée 2) Budget de trésorerie Ventes comptant TTC Ventes à 30 jours TTC 60 000 Juillet Août Septembre Octobre Novembre Décembre 756 000 378 000 756 000 756 000 756 000 756 000 325 800 756 000 378 000 756 000 756 000 756 000 1 081 800 1 134 000 1 134 000 1 512 000 1 512 000 1 512 000 Achats TTC 481 690 407 400 625 200 588 000 691 200 705 600 Charges externes TTC 271 080 151 260 271 080 271 080 271 080 271 080 Rémunérations 236 800 168 000 236 800 236 800 236 800 236 800 60 730 44 500 44 500 44 500 44 500 44 500 900 900 900 900 900 900 76 000 138 920 - 45 410 91 620 89 220 TOTAL encaissements Charges sociales Charges financières TVA décaissée Acomptes IS 70 000 Investissement 97 620 SOLDE 31/12 756 000 655 200 44 500 97 620 70 000 180 000 180 000 1 127 200 980 980 1 358 480 1 366 690 1 406 100 1 348 100 SOLDE MENSUEL -45 400 153 020 -224 480 145 310 105 900 163 900 TRESORERIE INITIALE 148 230 102 830 255 850 31 370 176 680 282 580 TRESORERIE FINALE 102 830 255 850 31 370 176 680 282 580 446 480 TOTAL décaissements SOLDE 31/12 Explications Les rémunérations englobent les salaires et commissions des commerciaux, ainsi que le coût de la main-d’œuvre de production et salaires de l’encadrement. La trésorerie initiale est issue du bilan au 30/06. La trésorerie étant positive tout au long de la période, il n’y a pas à prévoir de frais financiers. EFC C0105 -2- CONTRÔLE DE GESTION – CORRIGÉ DU DEVOIR D0105 3. Compte de résultat 2e semestre CUMP FIFO 6 930 000 6 930 000 + Variation stock produits finis -500 639 -500 776 = Produits d'exploitation 6 429 361 6 429 224 Coût fonction commerciale 2 332 950 2 332 950 676 600 676 600 3 168 000 3 168 000 + Consommation fournitures 44 000 44 000 + Dotation amortissement nouveau matériel 12 500 12 500 6 234 050 6 234 050 195 311 195 174 Chiffre d'affaires HT + Coût fonction production + Consommation pièces détachées = Coûts d'exploitation Résultat d'exploitation Explications La variation de stock de produits finis est égale au stock au 31/02 – stock au 30/06, soit en CUMP, 266 161 – 766 800 = – 500 639. Le chiffre d’affaires et les coûts d’exploitation sont issus de la synthèse semestrielle des différents budgets d’exploitation (ventes, frais commerciaux, frais de production, approvisionnements). La dotation aux amortissements du nouveau matériel est évaluée au prorata temporis, soit : (300 000/6 ans)/12 mois x 3 mois = 12 500. 4 Bilan au 31/12/06 30/06/2006 31/12/2006 Immobilisations 2 346 320 2 646 320 Amortissements 810 400 946 500 Stock pièces détachées Stock fournitures 478 500 30/06/2006 31/12/2006 Capital 1 500 000 1 500 000 Réserves 1 024 600 1 024 600 Résultat période 278 730 303 386 Dettes fournisseurs 481 690 655 200 340 000 20 500 7 500 Stock produits finis 766 800 266 161 Dettes sociales Créances clients 325 800 756 000 Charges à payer 60 730 - TVA à payer 76 000 97 620 Charges payées d'avance État - acomptes IS 6 000 140 000 280 000 Disponibilités 148 230 446 480 TOTAL ACTIF 3 421 750 3 795 961 44 500 IS à payer TOTAL PASSIF 170 655 3 421 750 3 795 961 Explications Les immobilisations brutes varient de l’investissement réalisé sur le deuxième semestre pour 300 000 euros. EFC C0105 -3- CONTRÔLE DE GESTION – CORRIGÉ DU DEVOIR D0105 Les amortissements cumulés varient de la dotation du semestre calculée dans les budgets d’exploitation (123 600) augmentée de l’amortissement du nouveau matériel (12 500). Les stocks sont ici pris en compte selon la méthode du CUMP. Les disponibilités sont égales à la trésorerie finale au 31/12/N. Le résultat au 31/12 de 303 386 correspond au résultat net annuel, ainsi calculé : Résultat d’exploitation semestre 1 + semestre 2 (278 730 + 195 311) = 474 041 moins l’IS à 36 % (170 655), soit un résultat net de 303 386. En synthèse, nous pouvons reconstituer l’évolution prévisionnelle de la trésorerie (disponibilités), à partir des agrégats financiers clés, issus des bilans au 30/06 et au 31/12. Semestre 1 Fonds propres Semestre 2 2 803 330 2 827 986 1 535 920 1 699 820 1 267 410 1 128 166 + Dettes à moyen terme - Immobilisations nettes = Fonds de roulement - Besoin en fonds de roulement 979 180 572 341 = Trésorerie potentielle 288 230 555 825 - Solde créances / dette IS 140 000 109 345 148 230 446 480 = Disponibilités L’amélioration de la trésorerie est liée essentiellement à la réduction du besoin en fonds de roulement (un peu plus de 400 000 €), réduction elle-même issue de la politique de déstockage de Microplus. Par ailleurs, si le fonds de roulement se dégrade légèrement, l’entreprise peut prévoir d’autofinancer son investissement. EFC C0105 -4-