Les concepts de base de la comptabilité
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Les concepts de base de la comptabilité Notions d’emplois et de ressources Pour fonctionner, une entreprise a des besoins financiers (capitaux des actionnaires, emprunt auprès des banques, etc.). Ces fonds vont permettre à l’entreprise de se procurer des biens (locaux, matériels d’exploitation, marchandises, ...), nécessaires à son exploitation. Ces biens, composés d’éléments divers, forment ce que l’on appelle le PATRIMOINE de l’entreprise. Le patrimoine est un ensemble de biens, droits et dettes d’une entité juridique (personne physique ou morale). Toute entreprise doit connaître la composition et la valeur de son patrimoine (biens et dettes) à tout moment. Pour cela, elle doit enregistrer les flux (mouvements et variations) en utilisant l’outil comptable. Le bilan permet d’établir la situation patrimoniale d’une entreprise. I - Approche du patrimoine d’un ménage Pour comprendre la notion de bilan, nous allons d’abord aborder la constitution du patrimoine d’un ménage. Ce dernier est constitué par : 1 - Des BIENS ou des ACTIFS Approche juridique : Le ménage détient un droit sur les biens (propriété, usufruit) Approche financière : Ces biens représentent une valeur monétaire, car ils peuvent être vendus. Exemple : Une maison d’habitation Le mobilier Un compte d’épargne Des liquidités financières 2 - Des DETTES ou des OBLIGATIONS qui représentent le PASSIF Approche juridique : Contrat de prêt signé auprès d’un organisme financier Approche financière : Engagement à verser des sommes à date fixe Exemple : Crédit immobilier Crédit sur les biens mobiliers (voiture, meubles, etc.) Découvert bancaire Prenons l’exemple du ménage KARMOUNI qui dispose des éléments ci-après : Maison - domicile principal Mobilier Voiture Avoirs en banque Liquidités Crédit logement pour l’habitation principale Crédit voiture A.F.P.A. Pays de Brive Notions d'emplois et de ressources 1 000 000 DH 180 000 DH 80 000 DH 15 000 DH 5 000 DH 650 000 DH 50 000 DH Version 1.0 juin 1997 Chapitre 2 747095158 Leçon 2 Page 1 Les concepts de base de la comptabilité La valeur du patrimoine du ménage KARMOUNI est donc de : ACTIF : Maison - domicile principal Mobilier Voiture Disponibilités financières PASSIF Crédit divers 1 000 000 DH 180 000 DH 80 000 DH 20 000 DH 1 280 000 DH - 700 000 DH Valeur nette du patrimoine = 580 000 DH La valeur nette du patrimoine peut avoir comme origine - Un héritage - L’épargne du ménage - Des gains de jeux - Etc. Ceci constitue la richesse du ménage (ou son CAPITAL) L’approche ci-dessus a privilégié l’aspect juridique qui peut être complété par une approche financière. Ainsi, - L’ACTIF juridique correspond à l’EMPLOI (ou utilisation) des disponibilités financières pour l’achat des biens. - Le PASSIF juridique correspond aux RESSOURCES (ou provenance) financières du ménage. Exemple : un ménage emprunte pour acquérir un terrain constructible - Le contrat de prêt est une dette, donc un PASSIF (aspect juridique, ami constitue une RESSOURCE financière pour le ménage. - Les ressources financières seront utilisées pour acheter le terrain, elles se transformeront en EMPLOIS ou ACTIF. Aspect juridique ACTIF Maison - résidence principale Mobilier Voiture Disponibilités financières Crédits Apports du ménage 1 000 000 180 000 80 000 20 000 TOTAUX 1 280 000 A.F.P.A. Pays de Brive Aspect financier PASSIF 700 000 580 000 Notions d'emplois et de ressources EMPLOIS RESSOURCES (utilisation) (origine) 1 000 000 180 000 80 000 20 000 700 000 580 000 1 280 000 Version 1.0 juin 1997 1 280 000 Chapitre 2 747095158 1 280 000 Leçon 2 Page 2 Les concepts de base de la comptabilité Explications Aspect juridique Aspect financier BIENS (maison, mobilier, voiture) Constituent des ACTIFS. Droit de propriété exercé par le ménage sur les biens Utilisation ou transformation ou emplois des ressources financières en biens DISPONIBILITES FINANCIERES Constituent des ACTIFS. Droit de propriété exercé par le ménage sur les liquidités Utilisation ou transformation ou emploi des ressources en disponibilités financières CREDITS Dettes (PASSIF) à rembourser Ressources financières extérieures au ménage APPORTS DU MENAGE Valeur appartenant réellement Ressources propres du ménage au ménage qui ont servi à la constitution de son patrimoine Exemple : - Le 01/04/N un ménage dispose de 200 000 DH en banque - Le 10/04/N, ce ménage obtient un prêt de 500 000 DH d’un organisme bancaire pour l’achat d’un appartement - Le 15/04/N, ce ménage signe le contrat d’achat de l’appartement et verser le prix de 650 000 DH L’évolution du patrimoine du ménage se présente comme suit : A.F.P.A. Pays de Brive Notions d'emplois et de ressources Version 1.0 juin 1997 Chapitre 2 747095158 Leçon 2 Page 3 Les concepts de base de la comptabilité Aspect juridique ACTIF 1-4 - Disponibilités en banque Capital 200 000 200 000 10-4 - Situation de départ Banque Capital 200 000 Contrat de prêt Banque Banque 500 000 700 000 Banque Capital 200 000 Dettes Total 15-4 - Situation antérieure EMPLOIS RESSOURCES (utilisation) (origine) Banque Capital 200 000 200 000 200 000 200 000 200 000 200 000 PASSIF Banque Total Aspect financier 200 000 Banque 500 000 700 000 Capital 700 000 200 000 Dettes 500 000 700 000 Banque 500 000 700 000 Capital 200 000 700 000 Dettes 200 000 Dettes 500 000 Contrat d’achat Immeuble 500 000 Immeuble 650 000 650 000 Banque Banque - 650 000 700 000 Total - 650 000 700 000 700 000 700 000 Explications Aspect juridique Aspect financier Apports du ménage Apports de liquidités appartenant au ménage Ressources du ménage utilisées en dépôt bancaire. Emprunt Constatation d’une dette envers Nouvelles ressources finanla banque et réception en concières extérieures au ménage, trepartie d’un actif financier utilisées en dépôt bancaire Achat de l’appartement Constatation d’un titre de pro- Affectation d’un emploi finanpriété (actif du patrimoine) du cier en un emploi immobilier ménage en contrepartie d’une diminution de l’actif financier à la banque CONSTATATION ACTIF = PASSIF EMPLOIS = RESSOURCES PATRIMOINE NET = ACTIF - PASSIF EXIGIBLE OU CAPITAL A.F.P.A. Pays de Brive OU EMPLOIS - RESSOURCES EXTERNES Notions d'emplois et de ressources Version 1.0 juin 1997 Chapitre 2 747095158 Leçon 2 Page 4 Les concepts de base de la comptabilité APPLICATION Les époux ARDILL souhaitent connaître le montant de leur patrimoine (ou de leur capital). Ils ont recensé les éléments qu’ils utilisent en attribuant une valeur. Déterminer pour chaque élément s’il s’agit d’un élément d’actif ou d’une dette de leur patrimoine. Calculer : Le montant de l’actif ou des emplois Le montant du passif ou des ressources Le montant du patrimoine net (ou du capital) Désignation Montants Résidence secondaire 520 000 Mobilier de l’habitation principale 150 000 Découvert à la banque Eléments de l’actif Dettes 5 000 Dépôt à la Caisse d’Epargne 50 000 Véhicule au nom de Madame ARDILL 90 000 Appartement loué pour l’habitation principale 890 000 Prêt immobilier pour la résidence secondaire 300 000 Mobilier de la résidence secondaire 50 000 Moto au nom de Monsieur ARDILL 40 000 Nourriture au congélateur 5 000 Liquidité en portefeuille 500 Impôts à payer au percepteur 26 500 Véhicule de fonction de Monsieur ARDILL 87 000 Crédit pour l’aménagement de la résidence secondaire 40 000 Notes à payer à divers commerçants Remboursements de soins médicaux à percevoir de la mutuelle 3 000 725 Montant de l’actif Montant du passif Patrimoine net ou Capital A.F.P.A. Pays de Brive Notions d'emplois et de ressources Version 1.0 juin 1997 Chapitre 2 747095158 Leçon 2 Page 5 Les concepts de base de la comptabilité CORRIGE Les époux ARDILL souhaitent connaître le montant de leur patrimoine (ou de leur capital). Ils ont recensé les éléments qu’ils utilisent en attribuant une valeur. Déterminer pour chaque élément s’il s’agit d’un élément d’actif ou d’une dette de leur patrimoine. Calculer Le montant de l’actif ou des emplois Le montant du passif ou des ressources Le montant du patrimoine net (ou du capital) Résidence secondaire Eléments de l’actif 520 000 520 000 Mobilier de l’habitation principale 150 000 Désignation Découvert à la banque Montants 150 000 5 000 5 000 Dépôt à la Caisse d’Epargne 50 000 50 000 Véhicule au nom de Madame ARDILL 90 000 90 000 Appartement loué pour l’habitation principale 890 000 Prêt immobilier pour la résidence secondaire 300 000 n’appartient pas au ménage 300 000 Mobilier de la résidence secondaire 50 000 50 000 Moto au nom de Monsieur ARDILL 40 000 40 000 Nourriture au congélateur 5 000 5 000 Liquidité en portefeuille 500 500 Impôts à payer au percepteur 26 500 Véhicule de fonction de Monsieur ARDILL 87 000 Crédit pour l’aménagement de la résidence secondaire 40 000 Dettes n’appartient pas au ménage Notes à payer à divers commerçants Remboursements de soins médicaux à percevoir de la mutuelle Montant de l’actif Montant du passif 3 000 3 000 725 725 906 225 374 500 Patrimoine net ou Capital 531725 A.F.P.A. Pays de Brive Version 1.0 juin 1997 Notions d'emplois et de ressources Chapitre 2 747095158 Leçon 2 Page 6 Les concepts de base de la comptabilité II - Le patrimoine de l’entreprise Comme un ménage, l’entreprise Dispose d’un actif et d’un passif Devra s’assurer que tout emploi doit être financé par une ressource Devra déterminer ses besoins et rechercher les ressources nécessaires. Le patrimoine de l’entreprise Les EMPLOIS (ACTIF) Les RESSOURCES (PASSIF) Achats de terrains constructions matériels et outillages mobilier et matériel de bureau aménagements divers, etc. Capital de départ : (financement propre à l’entreprise) Apport des associés (disponibilités financières ou biens apportés à l’entreprise) Constitution de stocks de marchandises stocks de matières premières Dettes contractées : (financement externe) Emprunts auprès des banques ou des établissements de crédit) Crédit obtenu des fournisseurs Crédits accordés aux clients Disponibilités en caisse banque Total des EMPLOIS ou Besoins ACTIF = = Total des RESSOURCES qui ont financé les Emplois ou Besoins PASSIF En évaluant ses besoins (investissements, stocks, crédit clients), l’entreprise devra les comparer à ses ressources. Exemple Emplois - Besoins Ressources Biens immobilisés Apports Stocks des Crédit Clients Actionnaires Trésorerie A.F.P.A. Pays de Brive Notions d'emplois et de ressources Version 1.0 juin 1997 Chapitre 2 747095158 Leçon 2 Page 7 Les concepts de base de la comptabilité Dans ce cas, les apports des actionnaires couvrent largement les besoins financiers pour l’acquisition des biens immobiliers, la constitution des stocks et l’accord de crédit aux clients. La différence servira à constituer de la trésorerie (liquidités disponibles en banque). Exemple Emplois - Besoins Ressources Biens immobilisés Apports des actionnaires Stocks Crédit Clients Dans ce cas, les apports financiers des actionnaires ne permettent pas de couvrir les emplois envisagés par l’entreprise. Cette dernière devra soit : Réduire ses besoins, Accroître les apports des actionnaires Obtenir des ressources financières externes par emprunt. Dans tous les cas, elle devra obtenir l’équilibre : EMPLOIS = RESSOURCES A.F.P.A. Pays de Brive Notions d'emplois et de ressources Version 1.0 juin 1997 Chapitre 2 747095158 Leçon 2 Page 8 Les concepts de base de la comptabilité APPLICATION Présenter la situation patrimoniale de l’entreprise LARRACH au 31/12/N Déterminer pour chaque élément s’il s’agit d’un actif (emploi) ou d’un passif (ressources). Déterminer le montant de l’actif (emploi et du passif (ressources) Approche juridique Eléments Montant Terrain 250 000 Fonds commercial 300 000 Apport des actionnaires 650 000 Constructions 500 000 Matériel et outillage 150 000 Matériel de transport 120 000 Matériel informatique 90 000 Stock de marchandises 70 000 Emprunt B.M.C.I. Passif Emplois Ressources Version 1.0 juin 1997 Chapitre 2 747095158 Leçon 2 Page 9 900 000 Crédit des fournisseurs 75 000 Dépôts en banque 15 000 Crédit aux clients 130 000 A.F.P.A. Pays de Brive Actif Approche financière Notions d'emplois et de ressources Les concepts de base de la comptabilité CORRIGE Présenter la situation patrimoniale de l’entreprise LARRACH au 31/12/N Déterminer pour chaque élément s’il s’agit d’un actif (emploi) ou d’un passif (ressources). Déterminer le montant de l’actif (emploi et du passif (ressources) Approche juridique Eléments Montant Actif Passif Approche financière Emplois Terrain 250 000 250 000 250 000 Fonds commercial 300 000 300 000 300 000 Apport des actionnaires 650 000 Constructions 500 000 500 000 500 000 Matériel et outillage 150 000 150 000 150 000 Matériel de transport 120 000 120 000 120 000 Matériel informatique 90 000 90 000 90 000 Stock de marchandises 70 000 70 000 70 000 Emprunt B.M.C.I. 650 000 Ressources 650 000 900 000 900 000 900 000 Crédit des fournisseurs 75 000 75 000 75 000 Dépôts en banque 15 000 15 000 15 000 Crédit aux clients 130 000 130 000 130 000 1 625 000 A.F.P.A. Pays de Brive Notions d'emplois et de ressources 1 625 000 Version 1.0 juin 1997 1 625 000 Chapitre 2 747095158 1 625 000 Leçon 2 Page 10
