Agylis conseil I Florentin J. I GCF Fichier

FLORENTIN JAMIN
RĒVISION COMPTABLE/ COMMISSARIAT AUX COMPTES
Stage de D.U.T. GEA option Finance et Comptabilité
Agilys Conseil
49 avenue Frédéric Auguste Bartholli
Immeuble Vinci
72000 le Mans
Enseignant tuteur : Madame Dhikra NEKHILI
Maître de stage : Madame Céline DHOMMEE
Année universitaire 2014-2015
Institut Universitaire de Technologie du Mans
Département « Gestion des Entreprises et des Administrations »
PUBLIC

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Remerciements
Je remercie tout particulièrement mon tuteur de stage Madame Dhikra NEKHILI, pour
m’avoir donné des conseils avisés pour réaliser ce rapport.
D’autre part, je remercie Madame Céline DHOMMEE mon maître de stage de m’avoir
accordé cette première expérience professionnel et de m’avoir confié des missions diverses. Ainsi
que ses collaborateurs Mathieu AMELINE et Hélène SAUVAGE qui ont été mes responsables de
missions d’audits et de révisions comptables. Ils ont pu répondre à mes différentes interrogations
pour me faire progresser le plus rapidement et efficacement possible.

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Engagement de non plagiat

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Sommaire
Remerciements ................................................................................................................. 2
Engagement de non plagiat .............................................................................................. 3
Sommaire ......................................................................................................................... 4
Introduction ...................................................................................................................... 5
Préambule : présentation de l'entreprise ........................................................................... 6
I. La révision comptable : appréciation de la sincérité des comptes ................................ 7
A. Révision du secteur des BNC : les particularités d’un secteur clé de notre société ................ 7
B. Refléter l’image de l’entreprise en supprimant le compte d’attente. ................................. 11
C. Vérification de la bonne tenue comptable ........................................................................ 14
II. L’audit : Un gage de garantie pour les parties prenantes .......................................... 19
A. Mise en place et procédure de l’audit .............................................................................. 19
B. Contrôle des stocks : Utilisation de la technique d’observation physique .......................... 22
C. Prise en compte des tiers : technique de circularisation ................................................... 24
III. Conclusion Générale ............................................................................................. 27
Bibliographie : ................................................................................................................ 28
Table des annexes ........................................................................................................... 30
Table des matières .......................................................................................................... 40

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Introduction
Dans un contexte économique défavorable avec 5 344 600 chômeurs sur notre territoire en
2015, les entreprises se sentent menacées. Elles ont besoin d'être aidées, conseillées, guidées. Selon
l'institut de statistique d’Altère, entre juin 2013 et juillet 2014, 58 613 entreprises ont été en
liquidation ou en redressement judiciaire. De son côté, le gouvernement met en place de plus en plus
de contraintes fiscales pour répondre à la crise économique que nous subissons, l’objectif
gouvernemental étant de réduire le déficit public sous 3 % du PIB, alors qu’en 2014, nous étions à 4
%. De ce fait, les entreprises se sentent de plus en plus oppressées, dépassées par ces mesures qui
engendrent un avenir incertain.
C'est à ce moment-là que le rôle de l'expert-comptable à toute son importance. Il doit non
seulement répondre aux obligations légales, comme par exemple rédiger le bilan, le compte de
résultat et l'annexe de l'entreprise mais il doit également répondre aux interrogations de
l'entrepreneur, en lui apportant une aide personnalisée et un conseil adapté à sa situation. La
mission de conseil de l'expert-comptable s’étend sur des domaines variés comme l’aspect social
(avec la variation de la masse salariale, par exemple), l’aspect stratégique (la mesure de l'impact de
nouveaux investissements) et l’aspect fiscal (citons, par exemple, l’optimisation du patrimoine). Une
entreprise se caractérise par divers enjeux. D'autre part nous avons des enjeux d'envergures
nationales en dynamisant l'environnement économique pour répondre aux attentes sociaux,
environnementaux et financiers de notre pays.
Ayant conscience de ce problème économique, j’ai souhaité faire mon stage dans un cabinet
d'expertise comptable pour découvrir les divers aspects de la profession. Durant mon stage de fin
d'études d’une durée de 10 semaines, dans le cabinet d'expertise comptable « AGILYS CONSEIL », j’ai
eu l’occasion de découvrir cette profession à travers des missions de révision comptable,
l'élaboration d'un dossier syndical, la participation à des audits, la rédaction de mandats, ainsi que
des déclarations fiscales (impôt sur le revenu, déclaration de TVA)…. Néanmoins, j’ai souhaité abordé
dans mon rapport la notion de contrôle des entreprises. En première partie, le contrôle de la
sincérité des comptes avec la révision comptable, où j’ai pu apprécier les spécificités de la matière
aux BNC (Bénéfices Non Commerciaux), puis, dans une seconde partie, la certification des comptes
avec notamment la circularisation client et le contrôle des stocks, qui ont été mes principales
missions.
La première partie, sur la révision comptable des BNC, répondra à la problématiques
suivante : Dans quelles mesures la révision comptable des Bénéfices Non Commerciaux (BNC)
permet-elle d’apprécier la sincérité des comptes ? J’ai choisi de présenter cette mission car c’est une
tâche au cœur du métier de l’expertise comptable et qu’elle a occupé une part prépondérante de
mon stage.
En seconde partie, je m’intéresserai au thème suivant : Dans quelles mesures l’audit permet-
il de certifier les comptes d’une entité ? J’ai choisi de me concentrer sur cette partie car je n’ai pas
reçu d’enseignement durant mon cursus universitaire sur l’audit. De plus, j’ai voulu développer cette
partie, qui me paraît avoir un lien évident avec la révision comptable.