Fiscalité comportementale : les cas de l`alcool et du tabac

FISCALITÉCOMPORTEMENTALEETBOISSONSALCOOLIQUES
Lesboissonsalcooliquessontconsidéréesdepuislongtempscommeune
sourcederecettesfiscalessupplémentaires1.Ainsi,lespouvoirspublics
ontobtenuprèsde2,8milliardsd'eurosen2012,souslaformededroits
d'acciseettaxesassimilées,sanscompterlaTVA2.Or,endépitdece
montantdéjàimportantetdansuncontexteoùlesventestotalesd'alcool
—dufaitd'uneréductiondesventesdevin—ontdéjàconsidérablement
baisséaucoursdesdernièresdécenniesenFrance3,lespouvoirspublics
françaisveulentaccentuerlataxationdel'alcool.
Aunomdelafiscalitécomportementaleetsousleprétextequelesdroits
d'acciseseraientplusélevésailleurs—àl'imageduRoyaume‐Unioudes
paysnordiques—,lestaxessurlabièreontaugmentéde165%en2013.
Desprojetspouralourdirlafiscalitésurlevinsontégalementdiscutés.
Or,unetellepolitiquedehaussesdestaxessurlesboissonsalcooliques
n'estpassansdanger.
Unepolitiqueinefficacepourluttercontrel'alcoolisme
Silesventesdeboissonsalcooliquespeuventeffectivementbaisser4,
pénalisantparlamêmeoccasiontoutelafilièreetl'ensembledes
consommateurs,ellerisqued'induireuneséried'effetspervers.
Toutd'abord,cestaxesnedistinguentpasentrelesconsommateurs
«responsables»dontlaconsommationestmodéréeetceuxquiont,au
contraire,uneconsommationabusived'alcool.Or,cesdernierss'avèrent
peusensiblesauxhaussesdeprix5etcesontinfinesurtoutlesbuveurs
modérésquiréduisentleurconsommation.Untelphénomèneréduitpar
conséquentl'efficacitédelafiscalitéentantqu'outildeluttecontre
l'alcoolisme.
Ensuite,unetellepolitiquetendàpousserlesconsommateursàserabat‐
tresurdesproduitsrelativementmoinschers,maisdemoindrequalité,
oucontenantplusd'alcool(ouencoreendéplaçantlelieudeconsomma‐
tiondubar/hôtel/restaurantversledomicile).L'existencedestaxessurles
boissonsalcooliquespourraitmêmepousserdesconsommateursàse
rabattresurl'utilisationd'autresdrogues,illicites,tellesquelecannabis6.
Làaussi,labaissedeventesd'alcoolnesetraduitdoncpasforcémentpar
demeilleursrésultatssurleplandelasanté.
Enfin,endépitdel'inefficacitédelafiscalitécomportementale,lesécueils
décritsci‐dessuspourraientserviràl'intensifier.Carildemeurepolitique‐
menttentantd'attribuercetteinefficacitéaufaitparexemplequeles
haussesn'ontpasencoreétésuffisammentélevées,ouencorequ'ellesne
touchentpastouteslesboissonsdelamêmemanière.
Lafiscalitésurl'alcoolrisqueainsid'êtregénéraliséeàtouteslescatégo‐
riesdeboissonsalcooliques,ycomprislevin,puisaugmentéesdefaçon
continueetrépétée.Engagéesurcettevoie,lafiscalitédel'alcoolen
FranceserapprocherasansdouteprogressivementdecelleduRoyaume‐
Unietdespaysnordiques.
Sourcedumarchéparallèle
Or,auxmêmescauseslesmêmeseffets:laFrancerisqueainsidese
doteràsontourd'unmarchéparallèledynamique.Lerisquedevoirs'en‐
volercemarchénedoitpasêtresous‐estimé.Selonleschiffresdel'OMS,
cerisques'estconcrétisédanslespaysàfortefiscalité.Ilreprésenterait
15%auRoyaume‐Unietjusqu'à54%enSuède(voirFigure1).
Sanssurprise,etcommelesoulignaitlaCommissioneuropéenneen
2004,c'estdansceseulpaysquelesobjectifsdesantépubliquejouentun
rôleprépondérantdanslafixationdestauxd'accises8.
Vouloirutiliserlafiscalitépourdesraisonsdesantéexposeainsilespopu‐
lationsàunecontrebanded'alcool,avecsonlotéventueldecrimes,de
violenceetderisquespourlasantédesconsommateurs.
Fiscalitécomportementale:
lescasdel'alcooletdutabac
Noteéconomiquedel’IEM•MARS2014
1
Lafiscalitédite«comportementale»estàlamode,etced'autantplusquelespouvoirspublicssontsouspressionenFrance,commeailleurs,
pourredresserlescomptespublics.Danslecasdel'alcooletdutabac,cetypedefiscalité,relativementrécent,succèdeàunelonguehistoire
detaxationspécifiquelourdesurcesproduitsdeconsommationcourante.Dansl'objectifderéduirelescomportementsà«vices»etde
financerlesystèmedesanté,lespouvoirspublicscomptentalourdirdavantageencorelachargefiscalequipèsesureux.
Unetellepolitiquen'estévidemmentpassansrisquepourlacompétitivitédesentreprises.Plusimportantencore,ellepousseles
consommateursàadopterdescomportementstoutaussi,voireplusdangereuxpourleursanté.Elleestdesurcroîtunpuissantstimulantau
développementdumarchéparallèleetdutraficillicite,deuxphénomènesaussi«vieux»quelestaxespesantsurcesmêmesproduits.Tout
celainviteàutiliserceconceptdefiscalitécomportementaleavecprudence.
1.Lestaxessurlesboissonscontenantdel'alcoolsontainsiparmilespremiersdroitsd'accisequecesoitenAngleterre(aumilieudu18esiècle)ouauxÉtats‐Unis(en1791aveclataxesurlewhiskyetlafameuse«Révolte»).
2.VoirlaCommissioneuropéenne,«ExciseDutyTables(Taxreceipts:alcoholicbeverages)»,juillet2013,disponibleà:
http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/taxation/excise_duties/alcoholic_beverages/rates/excise_duties_alcohol_en.pdf.
3.Voirlafichedel'OFDTsurlesventesd'alcool,disponibleà(pagevisitéeenmars2014):http://www.ofdt.fr/BDD_len/seristat/00014.xhtml.Celles‐là(enlitresd'alcoolpur)ontdoncétédiviséesparplusdedeuxdepuis
lesannées1960;labaisseentre2000et2012étantde15,7%.
4.Danslecasdelabière,parexemple,lemarchéseraitainsienreculde3%àfinseptembre2013,lesventesdanslescafés,hôtelsetrestaurantsenregistrantunebaissede8%—voir«Laconsommationdebièreen
baisse»,LePoint,13décembre2013,disponibleà:http://www.lepoint.fr/economie/la‐consommation‐de‐biere‐en‐baisse‐13‐12‐2013‐1768772_28.php.
5.VoirManningetal.,«Thedemandforalcohol:thedifferentialresponsetoprice»,JournalofHealthEconomics,14(2),juin1995,p.123‐148.
6.VoirparexempleBenjaminCrostetSantiagoGuerrero,«Theeffectofalcoholavailabilityonmarijuanause:evidencefromtheminimumlegaldrinkingage»,JournalofHealthEconomics,Vol.31/1,janvier2012,
p.12‐121,ainsiquelesréférencesquiysontcitéesàcetégard.
7.Voirlesdifférentesfichesparpays,«Countryprofiles2011»,disponiblesà:http://www.who.int/substance_abuse/publications/global_alcohol_report/profiles/en/.Lemarchéparallèlecorrespondàla
«consommationnon‐enregistrée»(unrecordedconsumption)percapitad'alcoolpurdespersonnesde15anset+;lemarchéofficielcorrespondàla«consommationenregistrée»(recordedconsumption)percapita
d'alcoolpurdecettemêmecatégoried'âge.AinsialorsquelaconsommationofficielleenSuèdeneseraitquede6,7litres(contre13,3enFrance),cellesurlemarchéparallèleseraitde3,6litres,soitprèsdeneuffois
plusélevéemêmeentermesabsolusqu'enFrance(0,4litres).
8.VoirleRapportdelaCommissionauConseil,auParlementeuropéenetComitééconomiqueetsocialEuropéenconcernantlestauxd'accisesapplicablesàl'alcooletauxboissonsalcooliquesCOM/2004/0223final/,
2004,disponibleà:http://eur‐lex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=CELEX:52004DC0223:FR:HTML.
parValentinPetkantchin,chercheurassociéàl'InstitutéconomiqueMolinari

Carau‐delàdelapertederecettesfiscales,estiméeparexempleau
Royaume‐Unià1milliarddelivresparan,laprésenced'untelmarchéest
aussiunesourceréellederisquessanitaires.Untraficàgrandeéchellede
vodkaàpartird'alcoolindustriel,contenantduméthanoletutilisédansles
liquidesderefroidissement,aparexempleétédécouvertOutre‐manche
en20139.
LaFrancesemblepourl'instantpeutouchéeparcephénomènedemarché
parallèledanslamesureoùlestaxesyrestentfaiblesparrapportàd'au‐
trespays.Lasituationpourraitcependantrapidementchanger,d'autant
plusqu'enEspagneetenItalieiln'yapasdedroitsd'accisesurlevinet
quedanscertainspaysd'Europedel'Est,commelaBulgarieoula
Roumanie,lafiscalitésurl'alcoolestinférieureàcelledelaFrance(voir
Tableau1).
FISCALITÉCOMPORTEMENTALEETTABAC
Letabacestunautreproduitcourammentconsommédepuisdessiècles
enEurope.C'estaussiunproduit,commel'alcool,soumisdepuislong‐
tempsàunelourdefiscalité.Cettefiscalitéestsouventmiseenavant
commeétantunecauseprépondérantedelabaissedelaconsommation
detabacdepuislesannées198010.
Pourtant,celienentrehaussedelafiscalitéetbaissedeconsommation
detabacn'estpasautomatique.Plusieursindicesmontrentaussiqueles
haussesàrépétitionetlerecoursàlacontraintefiscalecomportentde
nombreuxeffetsperversquisontsous‐estimés,voireignorésdansle
débatpublic.
Cepointestd'autantplusimportantqueletabagismesembleavoircessé
debaisser—enFrance,maisaussidansd'autrespayseuropéens—depuis
lemilieudesannées200011.Avantdeprocéderàunenouvellevaguede
haussesdestaxesetdesprixdutabac,ilseraitdoncjudicieuxdeconsidé‐
rerl'ensembledeseffetsqu'unetellepolitiquepourraitoccasionner.
Fiscalitédutabacetrisquespourlasantédesfumeurs
Toutd'abord,unelourdefiscalitéetlahaussedesprixqu'ellesuscitepeu‐
vententraînerdescomportementsinattendusdelapartdesfumeurs.
Unetellepolitiquelespousseàserabattresurdescigarettesrelativement
moinschères,maispluspuissantes.Mêmes'ilsréduisentlenombrede
cigarettesfumées,lesfumeursontaussitendanceàfumerchaquecigarette
demanièreplusintense,augmentantparlamêmeoccasionlegoudronet
lanicotineconsommésparcigarettefumée12,soitunrésultatcontraireà
celuiviséparlafiscalitécomportementale.
Leshaussesdetaxespoussentégalementlesfumeursàserabattresur
d'autresproduitsrelativementmoinschersquelacigarettemanufacturée
standard,àl'imagedutabacàrouler.Laconsommationdecederniera
ainsiaugmentéparmilesfumeurs,etcedansdenombreuxpays.
EnFrance,lesventesofficiellessontainsipasséesde5600tonnesen
2001à8500en2012,soitunehaussede52%13.AuRoyaume‐Uni,39%
desfumeurset23%desfumeusesconsommentdutabacàrouler(chiffres
2010),alorsqu'en1990ilsn'étaientrespectivementque18%et2%14.
SelonunsondageenBelgique,alorsque25%desfumeursinterrogés
déclaraientavoirconsommédutabacàroulerentre2008et2012,cechiffre
abondià35%en201315,quandlesventesontbattudesrecords,s'envo‐
lantàplusde10110tonnes,soitunehaussede22%enuneseuleannée16.
Pourtant,laconsommationdetabacàroulers'avèreaumoinsaussi,voire
plusnéfastepourlasantédesfumeurs.Ilestvraiquelagravitédecesrisques
pourlasantédépendducasdechaquepersonnepriseindividuellement
(del'usageounondefiltre,delaquantitédetabacenroulée,etc.).Reste
qu'uneétuderéaliséeauRoyaume‐Unisurdesfumeursdetabacàrouler
indiqueque57%d'entreeuxroulaientdescigarettesayantunequantité
moyennedegoudronsupérieurealaquantitémaximalecontenuedans
unecigarettemanufacturéeetque77%decesfumeursfabriquaientdes
cigarettesavecdavantagedenicotine17.EnNouvelle‐Zélande,ungroupe
anti‐tabacsouligneainsique«lescigarettesàbasedetabacàrouler(...)
ontenmoyenneplusdenicotine,degoudron,etdemonoxydedecarbo‐
nequelescigarettesmanufacturées,unratiogoudron/nicotineplusélevé
(...)»18.
Plusieursautresétudessoulignentqueletabacàroulerseraitaussiasso‐
ciéàunrisqueplusélevéd'autrescancerstelsqueceluidel'œsophage,de
labouche,dupharynxoudularynx19.Or,commelesouligneunspécialiste,
«laraisonprincipalelapluscourammentévoquée(àplusde80%dansla
2
9.Voirlafiched'informationdesdouanesbritanniques,HMRevenue&CustomsandHMTreasury,«Tacklingalcoholfraud»,consultéeenmars2014à:
https://www.gov.uk/government/policies/reducing‐tax‐evasion‐and‐avoidance/supporting‐pages/tackling‐alcohol‐fraud.
10.Selondesétudeséconométriques,lerapportentrelavariationdesventesetlavariationduprix,connusouslenomd'élasticité‐prix,seraitselonlaplupartdesestimations«autourde0,4»(toutehaussedestaxes
parexemplede10%seraitcenséeentraînerunebaissed'environ4%delaconsommationdetabac)—voirparexemplele«ManuelTechniquedel'OMSsurl'AdministrationdesTaxesPrélevéessurleTabac»,OMS,
2013,p.21,disponibleà:http://apps.who.int/iris/bitstream/10665/78072/1/9789242563993_fre.pdf?ua=1.
11.VoirMarienNgetal.,«Smokingprevalenceandcigaretteconsumptionin187countries,1980‐2012»,TheJournaloftheAmericanMedicalAssociation,janvier2014311(2),p.183‐192.
12.V. Petkantchin, « Les écueils de la fiscalité dite "comportementale" », Note économique, Institut économique Molinari, janvier 2014, p. 3-4, disponible à : http://www.institutmolinari.org/IMG/pdf/note0114_fr.pdf. 
13.VoirCatherineHill,«Impactdel'augmentationdesprixsurlaconsommationdetabac»,InstitutGustaveRoussy,2013,p.11.Ils'agitdelaFrancecontinentale.
14.VoirCharlieCooper,«RolliesvsStraight:Roll‐your‐own'atleastashazardousasanyothertypeofcigarette'»,TheIndependent,12février2014,disponibleà:
http://www.independent.co.uk/life‐style/health‐and‐families/health‐news/rollies‐vs‐straights‐rollyourown‐at‐least‐as‐hazardous‐as‐any‐other‐type‐of‐cigarette‐9122464.html.
15.VoirlecommuniquédepressedelaFondationcontrelecancer,«Aveclacrise,lesfumeurssetournentversletabacàrouler»,26juin2013,disponibleà:
http://www.cancer.be/avec‐la‐crise‐les‐fumeurs‐se‐tournent‐vers‐le‐tabac‐%C3%A0‐rouler.
16.Voir«RecorddeventedetabacàroulerenBelgique»,LeSoir,24janvier2014,disponibleà:http://www.lesoir.be/410400/article/actualite/belgique/2014‐01‐24/record‐vente‐tabac‐rouler‐en‐belgique.
17.VoirKeithDaralletJohnFiggins,«Roll‐your‐ownsmokeyields:theoreticalandpracticalaspects»,TobaccoControl1998;7,p.168‐175.
18.VoirSmokefreeNewZealand,«Roll‐your‐owncigarettesarenotsafertosmokethantailor‐madecigarettes»,février2009,disponibleà:http://smokefree.org.nz/sites/default/files/Fact_Rollies‐fnl‐081003.pdf.
Plusieursréférencesysontcitéesmontrantquelesdangerspourlasantésontenréalitéplusgrandsdanslecasdelaconsommationdetabacàroulerquedansceluidecigarettesmanufacturées.
19.Voir,parexemple,MurrayLaugesenetal.,«Hand‐rolledcigarettesmokingpatternscomparedwithfactory‐madecigarettesmokinginNewZealandmen»,BMCPublicHealth,juin2009,disponibleà:
http://www.biomedcentral.com/1471‐2458/9/194.
Fiscalitécomportementale:lescasdel'alcooletdutabac
FIGURE1
Estimationdumarchéparallèledel'alcool,
en%dumarchéofficiel(moyenneentre2003et2005)
Source:OMS,20117;calculsdel'auteur.
54%
29%
26%
18%
15%
3%
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
Suède Finlande Norvège Danemark R.‐Uni France

plupartdesétudes)pourjustifierlaconsommationdetabacàroulerest
qu'ilestmoinscher20.Contrairementauxobjectifsaffichés,lafiscalité
comportementalepousseparadoxalementlesfumeursverscesproduits
relativementmoinschersmaissansdouteplusrisquéspourlasanté.
Maisnesuffirait‐ilpasd'alignerlafiscalitédutabacàroulersurcelledes
cigarettes,puisdecontinueràaugmenterlestaxessurl'ensembledes
produitsdutabac,pourpallieràceseffetsperversinattendus?
Fiscalitédutabacetmarchéparallèle:lafuiteenavant
Laréponseestquecelan'estpasunesolutionpérenne.Ils'agiraittout
simplementd'unefuiteenavantquirajouteraitsonproprelotd'effets
pervers.
Carcequ'ilnefautsurtoutpasperdredevue,c'estquetantqueles
consommateursnedécidentpasdeleurproprechefd'arrêterdefumer,
toutehaussedelafiscalitélespousseraàserabattresurdessubstituts.
Or,sitouslesproduitsvendussurlemarchéofficiel,sansexception
(ycomprisletabacàrouler),seretrouventsurtaxés,lesfumeursneman‐
querontpasdeserabattresurlemarchéparallèle:achatstransfronta‐
liers,contrefaçonoucontrebande.Uneétudecanadienneconclutàce
sujeteneffetque«lescigarettesdecontrebandesontperçuescommeun
substitutquasi‐parfaitdescigarettesachetéeslégalement»21.
Pousserlesgensquiachètentencoredutabacàroulersurlemarchélégal
àserabattresurlemarchéillicitealimenteralacontrebande.Or,cette
dernièreprésentedenombreuxinconvénientspourlafilièrelégaledu
tabacetpourlesfumeurs,sansapporterpourautantdebénéficessurle
plandelasanté.
Cetteévolutionestd'autantplusprobablequelemarchéparallèleest
bienimplanté.Àproposdelaconsommationdetabacillicite,laCommis‐
sioneuropéenneparleainsid'uneaugmentationde30%entre2007et
201222,soulignantque«quelquessaisiesimportantesdetabacàrouler»
ontétéenregistrées.Letraficillicitedetabacàroulernemanqueradonc
pasdeprendrelerelais,silemarchéofficielesthandicapépardeshausses
significativesdetaxes.
EnFrance,lephénomènedemarchéparallèledutabacsembleavoirpris
unessorimportantaprèsleshaussesdetaxesde2003‐2004.Desestima‐
tionsindiquentqu'ilatteindraitdésormaisenviron20%‐23%23,soitune
cigarettefuméesurcinq.Étantdonnéqu'iléchappepardéfinitionau
contrôledespouvoirspublics,ilestimpossibledeconnaîtresonévolution
avecprécision.Unechoseestpourtantcertaine:unetelleomniprésence
dumarchéparallèle,àl'imageducasdel'alcooldanscertainspaysàforte
fiscalité,rendmoinsfiabletouteestimationdelaconsommationréellede
tabac.
La«radicalisation»dumarchéparallèle
Ilfautaussicomprendrequefaceauxhaussesrépétéesdestaxessurle
tabac,lemarchéparallèlepourraitseradicaliser,letraficilliciteprenantle
pasenFrancesurlesachatslégauxtransfrontaliers.
Lacontrebandes'adapteeneffetsanscessepouréviterlesmesures
répressivesdespouvoirspublics.LaCommissioneuropéennesouligne
ainsiparexemplequefaceauxeffortseuropéensdeluttecontrela
contrebande,l'UEseretrouvedésormais«confrontéeàunaffluxcrois‐
santdeproduitsillicitesd'autresmarquesenprovenancedel'extérieur,
ainsiqu'àuneproductionetunedistributionillicitesaccruesàl'intérieur
desonterritoire»24.
Ainsi,alorsquelescontrôlessefocalisaientsurlachaîned'approvisionne‐
menttraditionnelledetabac,lacontrebandes'esttournéeversces«au‐
tresmarques»,appeléesaussi«illicitwhites»ou«cheapwhites».
Ils'agitdemarquesdecigarettesauthentiqueschinoises,russes,ukrai‐
niennesouautres,quisontlégalementproduitesdansunpaystiers,mais
quisontdansunegrandemesuredestinéesàlacontrebandedansdes
paysàfortefiscalité.
L'écartdetaxesetdeprixdescigarettesestconsidérableentrecespays
tiers—notammentàlafrontièreorientaledel'UE—etlespayseuro‐
péens.Ilfautd'ailleursnoterqu'enFrance,depuisle1erjanvier2014,ce
prixestparmilesplusélevésenEurope,rendantlemarchéparallèled'au‐
tantplusprofitablequelesquotasdecigarettesqu'unepersonnepeut
ramenerd'unautrepaysdel'UEontaussiaugmenté25.Touteproposition
visantàaugmenterfortementlestaxes(parexemplede10%ouplus)ne
feraqu'aggraverlasituation.
3
20.VoirRichardEdwards,«Rollyourowncigarettearelessnaturalandatleastasharmfulasfactoryrolledtobacco»,BritishMedicalJournal;348,février2014.
21.VoirNachumGableretDianeKatz,«ContrabandtobaccoinCanada»,FraserInstitute,juillet2010.
Disponibleà:http://www.fraserinstitute.org/uploadedFiles/fraser‐ca/Content/research‐news/research/publications/contraband‐tobacco‐in‐canada(1).Pdf.
22.VoirlaCommunicationdelaCommissionauConseiletauParlementeuropéen,intitulée«Renforcerlaluttecontrelacontrebandedecigarettesetlesautresformesdecommerceillicitedeproduitsdutabac—
Unestratégieglobaledel'UE»,COM(2013)324Final,6juin2013,p.7,disponibleà:http://ec.europa.eu/anti_fraud/documents/2013‐cigarette‐communication/communication_fr.pdf.
23.SelonAurélieLermenie,«Tabagismeetarrêtdutabacen2013»,OFDT,2013,p.4,disponibleà:http://www.ofdt.fr/ofdt/fr/tt_13bil.pdf,23%defumeursinterrogésontdéclaréen2013avoireffectuéleurdernier
achathorsduréseauofficiel.Selonuneestimationdesdouanesde2011,ilreprésenterait20%—voirValentinPetkantchin,«Etsioninterdisaittoutsimplementletabac?»;InstitutéconomiqueMolinari,janvier2012,
p.3,disponibleà:http://www.institutmolinari.org/IMG/pdf/note0112_fr.pdf.
24.VoirlaCommunicationdelaCommission,2013,Op.cit.,p.5.
25.Ilssontpassésde5cartouchesdecigarettesetde50cigaresparvéhiculeà10cartouchesetà1000cigaresparpersonnes,soitunquotajusqu'à50cartouches(soitdixfoisplus)et5000cigares(soitcentfoisplus)
pourunevoituredecinqpersonnes.
Fiscalitécomportementale:lescasdel'alcooletdutabac
TABLEAU1
Taxessurl'alcooldanscertainspaysdel'UE,
envigueurau1erjanvier2014
*Celanetientpascompted'autrestaxes(ex.«cotisationssécuritésociale»).
Source:Commissioneuropéenne,«ExciseDutyTables»,janvier2014(taux
standards).
Vins
tranquilles
(euros/hl)
Bière Boissons
intermédiaires
(euros/
hectolitre)
Spiritueux
(euros/hecto-
litre d'alcool
pur)
(euros/hl/
Plato)
(euros/hl/
degré)
Allemagne 0 0,79 — 153,00 1303
Espagne 0 7,48 — 61,08 913,28
Italie 0 2,70 — 78,81 920,31
France 3,72 — 7,33 186,36* 1718,61*
Bulgarie 0 0,77 — 46,01 562,43
Roumanie 0 0,87 — 175,74 1065,08
Suède 272,51 — 21,01 570,39 5976,80
Finlande 339,00 — 32,05 670 4555,00
Danemark 147,68-197,71 — 7,51 197,71-240,23 2011,69
Royaume-Uni 334,11 — 23,95 445,43 3535,01
Pays

ValentinPetkantchin
M.Petkantchindétientundoctoratèsscienceséconomiques
etestdiplôméduMagistèremédiaetformationéconomique
del’Universitéd’Aix‐MarseilleIII.Entre1996et2003,ilaété
chercheurauCentred’analyseéconomiqueetaenseigné
l’économieàlaFacultéd’économieappliquée,ainsiqu’àla
Facultédedroit,auseindecettemêmeuniversité.Ilcompte
àsonactifplusieurspublicationsscientifiquesettravauxde
rechercheportantsurdiverssujets.Dejanvier2004àmai
2006,ilaétédirecteurdelarechercheàl’Institutéconomique
deMontréal.Ilarejointl'IEMenjuin2006.
L’InstitutéconomiqueMolinari(IEM)estunorganismede
rechercheetd’éducationindépendantetsansbutlucratif.
Ils'estfixécommemissiondeproposerdessolutions
alternativesetinnovantesfavorablesàlaprospéritéde
l'ensembledesindividuscomposantlasociété.
Reproductionautoriséeàconditiondementionnerlasource
Directricegénérale:CécilePhilippe
Maquetteetmontage:GillesGuénette
www.institutmolinari.org
4
Lacontrebandedeproduits«blancs»bonmarchésembleennetteaug‐
mentationparmilessaisiesdouanièresdecesdernièresannées.Leur
nombreetlaquantitésaisieauraient,selonl'Organisationmondialedes
douanes,augmentérespectivementde52%etde17%entre2011et
201226.
Lestrafiquantsn'hésitentd'ailleursplusàinvestirdansdevéritablesin‐
frastructurespourleursactivitésdecontrebande.Ainsi,lesautoritésslo‐
vaquesontdécouverten2012«untunnelde700mètres,équipéd'un
trainpermettantd'acheminerdesmarchandises,etéventuellementdes
personnes»27.Reliantl'UkraineetlaSlovaquieet«construitselondes
techniquesprofessionnellesd'exploitationminière»,sonutilisation
correspondraitàelleseule«àuneévasionfiscaleestiméeà50millions
d'eurosparan».
L'autremenacederadicalisationalieuauseinmêmedel'UEetprendla
formed'usinesillégales,avecdutabacpouvantcontenir«desniveaux
inacceptablesdenicotine,goudron,monoxydedecarbone,arsenicet
cadmium»28.LaCommissioneuropéennesouligneàcetégarduneaug‐
mentationdunombred'usinesillégalesdécouvertes,passantde5en
2010à9en2011,avecunecapacitédeproductionestiméeà«plusde
9millionsdecigarettesparjour»29.
Touscesélémentsindiquentquelafiscalitésurletabacnourritdéjàun
systèmeparallèletrèsdynamique.Toutenouvelleaugmentationrisque
desesolderparplusd'effetsperversetplusdemarchéparallèle.Les
futureshaussesenvisagéesenFrancepourraientdoncsetraduireparun
simpletransfertdesquantitésconsomméesdumarchélégal(baissedonc
desventesofficielles)verslemarchéparallèle,légalouillégal,avecun
maintiendelaconsommationréelleetunestagnation,voireunebaisse
desrecettesdel'État.
CONCLUSION
L'alcooletletabacsontdepuislongtempssurtaxés.Danslesdeuxcas,de
nouvelleshaussesdetaxessontmisesenplaceousontenvisagéesau
nomdelafiscalitécomportementale.Unetellepolitiquedehaussesdes
taxespénaliseaussibienlesfilièreslégalesquelesconsommateurs.Les
buveurscommelesfumeurssontpoussésàserabattresurdesproduits
similairestoutautant,voireplusdangereuxpourlasanté,cequidiminue
ouéliminelesbénéficesespéréssurleplansanitaire.
Enfin,lescasdel'alcooletdutabacillustrentparfaitementqu'au‐delà
d'uncertainpoint,lemarchélégaletlemarchéparallèlefonctionnent
commedes«vasescommunicants».Leurexempleillustreleslimitesde
l'instrumentalisationdusystèmefiscalpouratteindredesobjectifsde
santé.
Or,leseffetsperversdecetteinstrumentalisationdemeurentlargement
sous‐estimésetsontparfoistoutsimplementignorés.Ilconvientdeles
remettreaucentredudébatpublicalorsquelesprojetsdetaxecompor‐
tementalessemultiplient.
26.Organisationmondialedesdouanes(OMD),«Rapportsurlestraficsillicites2012»,juin2013,p.25,disponibleà:
http://www.wcoomd.org/fr/media/newsroom/2013/june/wco‐publishes‐its‐first‐illicit‐trade‐report.aspx.
27.VoirOMD,2013,Op.cit.,p.16.
28.OMD,2013,Op.cit.,p.17.
29.VoirCommissioneuropéenne,2013,Op.cit.,p.9.
Fiscalitécomportementale:lescasdel'alcooletdutabac
FIGURE2
LesprixdescigarettesenEuropeetdanscertainspaysvoisins
*France:leprixestpasséà7eurosau1erjanvier2014.
Source:ITMAC,décembre2013,disponibleà:http://www.itmac.ie/media‐
centre/facts‐figures/price‐comparison/.