La technique Comptable
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La technique Comptable La comptabilité générale à pour but d’appréhender l’ensemble des flux qui transitent dans l’entreprise, de les enregistrer et de les classer. A l’issu d’une certaine période établir les document de synthèse qui présenteront l’état de l’entreprise à un moment donnée du temps. (Photo a un temps t donné). La tenue de la comptabilité générale comporte certaines obligations 1) Ensemble des principes comptable Principe de sincérité et de régularité : le comptable tient sa comptabilité en toute bonne foie dans le respect des règles en vigueur (les petites entreprises doivent faire vérifier leurs comptes régulièrement) Principe de prudence : il est interdit de prendre en compte une plue value potentielle, cependant il est possible (voir obligatoire) de tenir compte d’une moins-value potentielle (ex compter vendre + cher des machines actuelles car on l’a convenue autour d’une table) probable !=certain Principe de permanence des méthodes : on ne peut pas changer de « façon de faire » la comptabilité (si les méthodes prisent au départ ne donnent pas une image fiable du patrimoine cela peut être autorisé mais il faut alors tenir les 2 compta pendant un certain temps => lourd et fastidieux) Principe de non compensation : il faut enregistrer chacun des flux un a un (jamais compenser un + avec un -) pour permettre la lisibilité des échanges. Principe d’évaluation au coût historique : tout bien rentré a une valeur à un moment donné du temps est définitivement inscrit dans le patrimoine pour cette valeur (ex : achat d’immeuble a 600 000 a t=0 si le marché s’effondre et rend la valeur théorique a 300 000 il doit reste inscrit a 600 000) Principe d’indépendance des exercices : la tenue d’une comptabilité repose sur la notion d’exercice comptable (12 mois consécutifs) a chaque exercice comptable on doit rattacher uniquement les charges et produits qui lui incombent (ex : facture EDF sur deux exercice on prend le prorata pour l’exercice en cours ?? à vérifier) L’organisation est obligatoire dans la mesure ou l’entreprise est tenue de tenir un grand livre et un livre d’inventaire, en revanche la balance n’est pas obligatoire (même si elle toujours faite). le grand livre est utilisé au quotidien en revanche la balance n’est faite qu’en fin d’exercice comptable. Le livre d’inventaire est obligatoire, utilisé une seule fois en fin d’exercice comptable, il est réalisé juste avant les documents de synthèse Il consiste en un compte des éléments constitutifs du patrimoine avant d’établir la synthèse On recense l’ensemble des immobilisations de l’entreprise. Il est indispensable car même dans les petites structures des choses peuvent disparaître lors de l’exercice comptable. (Quelque soit la raison un objet qui n’est plus a l’inventaire ne doit pas apparaître dans le document de synthèse). Il permet de vérifier Stock départs+vente achats=Stock de départ Il permet en outre de faire le lien d’un exercice a l’autre. Exemple d’une opération économique : achat de marchandise règlement par cheque de 1000 € 1000€ : coté entreprise on enregistre l’origine d’un flux monétaire et la fin d’un flux de marchandise cela vas se traduire par : - ressource : banque : 1000€ - emploi : achat marchandise : 1000 L’entreprise utilise en tant que ressource un différé accordé au client. coté fournisseur on enregistre l’origine d’un flux de marchandise et la fin d’un flux monétaire cela vas se traduire : - ressource : vente de marchandise : 1000 - emploi : caisse : 1000 ( ?) On peut retenir « j’utilise la ressource pour obtenir de l’emploi » Dans le cas d’un règlement diffère l’entreprise utilise comme ressource un différé de paiement accordé au client (pour l’exemple : ressource =exercice du droit de créance a t+60 emploi : achat de marchandise). On matérialise d’abord la vente puis le règlement (créance client de 1000€, puis exercice du droit de créance). Compte : individualisation d’un élément qui sert à l’enregistrement d’une opération économique Exemple du compte banque : il contient deux parties distinctes : - ensemble des emplois a gauche - ensemble des ressources a droite. Avantages : - daté (permet de retrouver rapidement une opération) - à tout moment on peut connaître le solde du compte (il suffit de totaliser l’ensemble des met au débits et l’ensemble des mouvements au débits a un temps t. Si la somme des mouvements créditeur est supérieur a celle des mouvement debater alors le compte est créditeur CAD a découvert et inversement. - Il existe 2 types de comptes : ex banque mouvementé en ressources (la banque n’envoi pas ce que l’on possède mais la dette qu’elle a notre égard), achat de marchandise mouvementé en emplois. - Il existe une forme allégée : le compte en t ordonnée selon l’ordre chronologique inversé (pour le cours format nom Compte (crédit, débit)) Dorénavant on substitue au mot ressource le mot crédit et au mot d’emploi le mot crédit Notre argent à la banque est un emploi lorsqu’on l’utilise (ciné, cd…) c’est une ressource. Le compte caisse quand à lui peut être soit debater au pire nulle mais jamais créditeur (on ne peut retirer des sous d’un portefeuille vide ) Lorsqu’on reprend un exercice comptable il faut réouvrir les comptes, si j’ai fini avec un solde debater de 1500€ je repart avec. Capital : ensemble des apports des associés (ou du commerçant) Ex : Capital (0,72000) => caisse (12000,0) immobilisation (40000,0) marchandises (20000,0) 2) Les comptes de gestion Le plan comptable est précis dans la mesure ou il a prévu des intitules de comptes précis et une codification explicite qui permet d’utiliser facilement les comptes et de savoir de quelle matir de compte on parle. Il utilise 7 classes de comptes distinctes (qui ne sont pas a retenir mais sont obligatoire devant les intitules et qu’il est bon de connaître pour savoir ou chercher). Les comptes de bilan : renferment les 5 premières classes du plan comptable (qui constituent les élément du bilan) : Les comptes de classe 1 : ce sont les comptes de capitaux, ils ne constituent que des ressources de l’entreprise et donc que des comptes créditeurs à l’origine. Ils sont a moyen long terme (peuvent être plus long qu’un exercice comptable) Les comptes de classe 2 : ce sont les comptes d’immobilisations, ils matérialisent l’ensemble des investissements réalisé par l’entreprise, CAD tout ce dont l’entreprise est propriétaire (sous catégories : 20 incorporel, 21 corporel, 26-27 financières) Les comptes de classe 3 : ce sont les comptes de stocks, ils représentent les marchandises, les mitées premières… Ce sont des emplois, ces comptes sont donc debaters. Les comptes de classe 4 : ce sont les comptes de tiers, CAD l’ensemble des tiers auquel l’entreprise peut faire appel (attention il n’existe pas de règle ressource ou emploi). Ensembles des dettes et créances que l’entreprise peut avoir à égard de tiers. Les comptes de classe 5 : ce sont les comptes de trésorerie, il s’agit d’emplois, ils sont tous d’origine debaters (sauf si découvert=créditeurs). Les comptes de gestion : ils servent a représenter les variations du patrimoine CAD les enrichissements et les appauvrissements que l’entreprise peut subir : Les comptes de classe 6 : ce sont les comptes de charges, ils matérialisent l’ensemble des appauvrissement de l’entreprise. 60 poste d’achat : marchandises, matières premiers, fournitures 63 impôts et taxes 64 charges de personnel 66 charges financières 67 charges exceptionnelles 68 dotation aux appauvrissement et provisions Les comptes de classe 7 : ce sont les comptes de produits qui servent a enregistrer l’ensemble des enrichissements de l’entreprise. Une opération n’est jamais inscrite a plusieurs endroit cependant elle fait souvent intervenir compte de gestion et de bilan mêlés. Le résultat est la somme des produits moins celle des charges R=P-C 3) Le bilan Le document bilan représente une photographie du patrimoine de l’entreprise à un moment donné du temps, il est réalisé a la fin de l’exercice comptable (fin des dates de fin d’inventaire). Des : le bilan représente les droits et les obligations d’une entreprise il est constitué de plusieurs parties : Passif : matérialise l’ensemble des ressources de l’entreprise (capitaux propres, autres fond propres et dettes), on écrit par ordre d’exigibilité croissante (plus on descend dans le tableau, plus l’échéance est courte) Actif : matérialise l’ensemble des emplois de l’entreprise (actifs immobilisés, actifs circulants), on écrit par ordre de liquidité croissante (plus on descend dans le tableau, plus c’est liquide) Lorsqu’on démarre une entreprise les comptes sont équilibres. 4) Le compte de résultat Charges : elles diminuent le patrimoine, on distingue les charges et les charges exceptionnelles (comptes 67) que l’on ne trouvera pas les autres années Les produits : elles augmentent le patrimoine, on distingue comme pour les charges les produits exceptionnelles (comptes 77)
