Sensibilisation aux données comptables et financières

Sensibilisation aux données comptables et financières – Licence 1 Gestion – IAE de l’Université de Tours – 2021-2022
Thème 1 : Tenir ses comptes
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Thème 1 : tenir ses comptes
Mots clés :
Plan comptable général (PCG)
Comptes
Bilan
Actif : Actif circulant et Immobilisé
Passif : Dettes et Capitaux propres
Compte de résultat : Charges, Produits et Résultat net
Travaux d’inventaire : Amortissements, Provisions et Variations de stocks
Pourquoi tenir ses comptes ?
1- Connaitre à tout moment l’activité et la situation de l’entreprise pour m’aider à prendre des
décisions de gestion. Tous les flux sont enregistrés dans des comptes.
Exemples :
a. Compte Ventes de marchandises : Combien j’ai réalisé de chiffre d’affaires aujourd’hui /
depuis le début de l’année ? Est-ce qu’il faut modifier l’offre commerciale ?
b. Compte Achats de marchandises : Quel est le montant de mes achats aujourd’hui / depuis le
début de l’année ? La gestion des achats est-elle satisfaisante ?
c. Compte Banque : Quel est le solde de mon compte en banque ? Est-ce que je risque d’être à
découvert ? Est-ce que je peux placer des excédents de trésorerie ?
d. Compte Caisse : De combien d’espèces je dispose ? Est-ce qu’il ne faudrait pas en déposer sur
le compte en banque ?
e. Compte Clients : Combien me doivent mes clients ? Est-ce qu’il ne faudrait pas que j’en
relance certains ?
f. Compte Fournisseurs : Combien je dois à ce jour à mes fournisseurs ? Est-ce que je vais avoir
assez d’argent à la banque pour payer ces dettes ? etc.
2- Évaluer à une date donnée la composition et la valeur du patrimoine de l’entreprise (à la date de
clôture de l’exercice comptable, en général le 31/12 en cours et dans les exercices). Le bilan permet
de connaître :
a. La valeur des éléments positifs du patrimoine : Biens (terrains, constructions, matériels,
stocks…) et créances (créances clients, solde positif sur le compte en banque…),
b. La valeur des éléments négatifs du patrimoine : Dettes (encours d’emprunts à rembourser
aux banques, sommes dues aux fournisseurs, découverts bancaires…),

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c. La valeur comptable du patrimoine de l’entreprise
Situation nette = Capitaux propres = Éléments positifs – éléments négatifs du patrimoine
Cette valeur représente les droits du ou des apporteurs de capitaux sur leur entreprise
(entrepreneur individuel/associés/actionnaires).
Exemple d’un bilan au 31 décembre :
Actif
Passif
Actif
immobilisé
(à + 1 an)
Terrains
50
Capital
Réserves
Résultat net
100
Capital (=Valeur des apports)
Constructions
100
60
Réserves (= Bénéfices non distribués)
Matériels
150
20
Résultat net (= Résultat de l’exercice)
Total I
300
Total I
180
(= 460 – 280)
Actif circulant
(à – 1 an)
Stocks
20
Emprunts
130
Dettes (= passif exigible)
Clients
80
Fournisseurs
100
Autres créances
30
Dettes / Etat
20
Banque (solde > 0)
20
Autres dettes
30
Caisse
10
Banque (solde < 0)
0
Total II
160
Total II
280
Total I + II
460
Total I + II
460
3- Évaluer à une date donnée le résultat obtenu au bout d’un an d’activité (à la date de clôture de
l’exercice comptable).
Le compte de résultat permet de connaitre :
a. La valeur de toutes les charges supportées par toutes les activités de l’entreprise pendant
l’année (achats de marchandises, de MP, de fournitures et de services auprès d’autres
entreprises, impôts et taxes, salaires et cotisations sociales, intérêts sur les emprunts…),
b. La valeur de tous les produits générés par toutes les activités de l’entreprise pendant l’année
(ventes de marchandises, de produits finis et de services, intérêts sur les prêts…),
c. La valeur du résultat de l’exercice comptable (création ou destruction de richesse).
Résultat net = Produits – Charges
Bénéfice si Produits > charges ou Perte si Produits < Charges

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Exemples de comptes de résultat au 31 décembre N :
Compte de résultat classique…
… et en liste
Charges
Produits
Ventes Marchandises
1 000
Achats marchandises
400
Ventes Marchandises
1 000
Produits d’exploitation
1 000
Autres achats
200
Achats marchandises
400
Impôts et taxes
50
Autres achats
200
Charges de personnel
150
Impôts et taxes
50
Autres charges
80
Charges de personnel
150
Charges d’exploitation
880
Produits d’exploitation
1 000
Autres charges
80
Intérêts versés
120
Intérêts reçus
10
Charges d’exploitation
880
Autres charges
20
Autres produits
10
Résultat d’exploitation (I)
120
Charges financières
140
Produits financiers
20
Intérêts reçus
10
Amendes
10
Plus-values cessions
30
Autres produits
10
Autres charges
0
Autres produits
0
Produits financiers
20
Charges exceptionnelles
10
Produits exceptionnels
30
Intérêts versés
120
Total des charges
1030
Total des produits
1050
Autres charges
20
Bénéfice
20
Perte
Charges financières
140
Total
1050
Total
1050
Résultat financier (II)
-120
Plus-values cessions
30
Résultat net reporté
dans les Capitaux propres au bilan
(= augmentation ou diminution de la valeur de l’entreprise
obtenue sur l’exercice comptable qui est clôturé)
Autres produits
0
Produits exceptionnels
30
Amendes
10
Autres charges
0
Charges exceptionnelles
10
Résultat exceptionnel (III)
20
Résultat net (I + II + III)
+20
Comment tenir ses comptes ?
1- En mettant en place un dispositif de comptabilité financière en fonction des normes imposées par
le plan comptable général (PCG).
Le système de base peut/doit être adapté au contexte :
- Comptabilité simplifiée pour les petites ou très petites entreprises (TPE),
- Comptabilité internationale : Normes IFRS (International Financial Reporting Standards) conçues
par l’IASB (International Accounting Standards Board) pour les très grandes entreprises présentes
dans de nombreux pays, en particulier lorsqu’elles interviennent sur les marchés financiers en
Europe (Euronext…) ou sur d’autres continents (New York Stock Exchange…).
Chronologie de la tenue d’une comptabilité
01/01/N
Ouverture de
l’exercice
comptable
Courant N
Enregistrement des
opérations dans les
comptes
31/12/N
Amortissements
Provisions
Stocks
31/12/N
Clôture de
l’exercice
comptable
Bilan au
31/12/N
Compte de
résultat au
31/12/N
Bilan initial
ou Création de
l’entreprise
Pièces comptables
pour les échanges
avec l’extérieur
Travaux
d’inventaire
pour les actifs

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2- En enregistrant dans des comptes à partir de pièces comptables les flux qui entrent et qui sortent
de l’organisation.
A chaque opération, la valeur des flux qui entrent est égale à la valeur des flux qui sortent.
Exemple 1 : Achat de marchandises payées au comptant par banque,
Exemple 2 : Achat de marchandises à crédit (délai de paiement accordé par le fournisseur),
Exemple 3 : Paiement de la dette fournisseur.
Entreprise
Exemple 1
Les achats augmentent
Marchandises
Fournisseur
La banque diminue
Argent
Exemple 2
Les achats augmentent
Marchandises
Fournisseur
Création d’une dette
Reconnaissance de dette
Exemple 3
Annulation d’une dette
Annulation reconnaissance
de dette
Fournisseur
La banque diminue
Argent
3- En regardant si la valeur des actifs présents dans le bilan au 31/12 est différente de celle qui a
été enregistrée le jour de leur entrée dans le patrimoine.
Il y a trois principaux travaux d’inventaire :
- Les immobilisations corporelles (constructions, matériels, mobiliers…) perdent de la valeur
chaque année en fonction du temps qui passe (usure, obsolescence…).
Les dotations aux amortissements (le plus souvent linéaires) sont enregistrées en charge (pour
facturer cette perte aux clients et financer le remplacement des biens amortis) et en moins à
l’actif dans les comptes d’amortissement des biens (pour calculer les valeurs comptables nettes),
- Des événements apparus pendant l’année risquent de faire perdre de la valeur à certains
actifs non amortissables : baisse des cours boursiers sur des actions, risque de faillite d’un
client qui nous doit encore de l’argent…
Les dotations aux provisions sont enregistrées en charge pour prendre en compte ce risque de
perte et diminuent la valeur de l’actif provisionné.
- Toutes les entreprises dressent un inventaire réel de leurs stocks. Une écriture permet d’annuler
dans le bilan les stocks initiaux (de la fin de l’exercice précédent) et d’enregistrer les stocks
finaux. Cette écriture permet aussi de prendre en compte l’effet des variations de stocks dans le
calcul du résultat.