12/18/2021
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Pr. AIT OUFKIR
EXERCICE 1
Etape 3: Salaire net imposable: Salaire brut imposable –Déductions sur salaire
Etape 2: Salaire brut imposable : 11 910 –1000 –910 = 10 000 DH
Etape 1: Salaire brut: 8000 + 2000 + 1000 + 910 = 11 910 DH
Frais professionnels: 10 000*20% = 2 000 DH < 2 500 DH plafond par mois.
Cotisations sociales: 660 DH
Salaire net imposable: 10 000 -2 000 –660 = 7 340 DH
Etape 4: IR Brut: 7 340 * 34% - 1 433.33 = 1 062.27 DH
Etape 5: IR Net: 1 062.27
Salaire Net: 7 340 –1 062.27 = 6 277 .73 DH
Pr. AIT OUFKIR
EXERCICE 2
Etape 3: Salaire net imposable: Salaire brut imposable –Déductions sur salaire
Etape 2: Salaire brut imposable : 10 050 –200 = 9 850 DH
Etape 1: Salaire brut: 7 000 + 700 + 1 500+200+650= 10 050 DH
Frais professionnels: 9 850*20% = 1 970 DH < 2 500 DH plafond par mois.
Cotisations CNSS: 6000*4.48% = 268.80 DH
Salaire net imposable: 9 850-1 970-268.80-224.58 = 7 386.62 DH
Etape 4: IR Brut: 7 390* 34% - 1 433.33 = 1 079.27 DH
Etape 5: IR Net: 1 079..27-(30*2) = 1019.10 DH
Salaire Net: 7 390 –1019.10= 6 370 DH
Cotisations AMO: 9 850*2.28% = 224.58 DH
12/18/2021
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Pr. AIT OUFKIR
EXERCICE 3
Etape 3: Salaire net imposable: Salaire brut imposable –Déductions sur salaire
Etape 2: Salaire brut imposable : 12 150 –500 = 11 650 DH
Etape 1: Salaire brut: (200*40) + (20*60) + 1 000 + 500 + 850 + 600= 12 150 DH
Frais professionnels: (11 650 –600)*20% = 2 210DH < 2 500 DH plafond par mois.
Cotisations CNSS: 6000*4.48% = 268.80 DH
Salaire net imposable provisoire: 11 650-2 210-268.80-265.62-663 = 8 242.58 DH
Etape 4: IR Brut: 7 643* 34% - 1 433.33 = 1 165.29DH
Etape 5: IR Net: 1 165.29-(30*3) = 1 075.29 DH
Salaire Net: 7 643 –1 075.29= 6 567.71DH
Cotisations AMO: 11 650*2.28% = 265.62 DH
Cotisations CIMR: (11 650-600)*6% = 663 DH
Intérêts sur logement: 600 ( Plafond: 8242.58*10% = 824.25)
Salaire net imposable: 8 243 -600= 7 643 DH
Pr. AIT OUFKIR
EXERCICE 4
Etape 3:Calcul de la pension Nette
Hypothèse 1 : il transféré la totalité de sa pension Française au Maroc en DH convertible
Etape 2: Pension nette imposable : 354 500 –(168 000*0.6) - ( 186 500*0.4)= 179 100 DH
Etape 1: Pension brute: 4 500+ (35 000*10)= 354 500DH
➢Revenu foncier brut : 36 000 DH
IR/Revenu foncier : 36 000 *10% =3 600 DH ( Libératoire )
➢Revenus salariaux et assimilés:
IR Brut: 179 100 *34% - 17 200 = 43 694 DH
IR Net: 43 694 DH
✓Puisque le contribuable a transféré la totalité de sa pension mais en DH convertible→pas de bénéfice
d’atténuation fiscale de 80%.
12/18/2021
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Pr. AIT OUFKIR
EXERCICE 4
Etape 3:Calcul de la pension Nette
Hypothèse 2 : il transféré 200 000 DH de sa pension Française au Maroc en DH non convertible
Etape 2: Pension nette imposable : 354 500 –(168 000*0.6) - ( 186 500*0.4)= 179 100 DH
Etape 1: Pension brute: 4 500+ (35 000*10)= 354 500DH
➢Revenu foncier brut : 36 000 DH
IR/Revenu foncier : 36 000 *10% =3 600 DH ( Libératoire )
➢Revenus salariaux et assimilés:
IR Brut: 179 100 *38% - 24 400 = 43 658 DH
IR brut /montant transféré: (200 000 / 354 500 ) * 43 658 = 24 630.7DH
IR Net: 43 658 –(80%*24 630.7) = 23 953.4DH
✓Puisque le contribuable a transféré une partie de sa pension mais en DH non convertible→il
bénéficie de l’atténuation fiscale de 80%.
Pr. AIT OUFKIR
EXERCICE 4
Etape 3:Calcul de la pension Nette
Hypothèse 3 : il n’a rien transféré
Etape 2: Pension nette imposable : 354 500 –(168 000*0.6) - ( 186 500*0.4)= 179 100 DH
Etape 1: Pension brute: 4 500+ (35 000*10)= 354 500DH
➢Revenu foncier brut : 36 000 DH
IR/Revenu foncier : 36 000 *10% =3 600 DH ( Libératoire )
➢Revenus salariaux et assimilés:
IR Brut: 179 100 *38% - 24 400 = 43 658 DH
✓Puisque le contribuable n’a rien transféré de sa pension au Maroc→pas de bénéfice d’atténuation
fiscale de 80%.
IR Net = IR Brut = 43 658 DH
✓C/c: Faire un transfert en DH convertible vaut la même chose que le non transfert, le contribuable
ne bénéficie pas de l’atténuation fiscale de 80%.
12/18/2021
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Pr. AIT OUFKIR
EXERCICE 5
Etape 3: Salaire net imposable: Salaire brut imposable –Déductions sur salaire
Etape 2: Salaire brut imposable : absence de revenus exonérés alors SBI = 70 000 DH
Etape 1: Salaire brut: 70 000 DH
Frais professionnels: 70 000*20% = 1 4000 DH < 30 000 DH plafond par mois.
Cotisations CNSS: ( 70 000*4.48% ) = 3 136 DH
Salaire net imposable provisoire: 70 000 -14 000 –3 136 –1 596 = 51 268 DH
Salaire net imposable ( Base imposable): 51 268 –25 634 = 25 634 DH
Etape 5: IR brut/salaire : Exonéré car le SNI figure dans la tranche exonérée (inférieur à 30 000 DH)
Cotisations AMO: 70 000*2.28% = 1 596 DH
➢Ce contribuable va bénéficier de la déduction de la prime de retraite complémentaire, calculée à
hauteur de 50% de son salaire net imposable.
Déduction sur prime de retraite: 51 268 * 50% = 25 634 DH
Pr. AIT OUFKIR
EXERCICE 6
Etape 3: Salaire net imposable: Salaire brut imposable –Déductions sur salaire
Etape 2: Salaire brut imposable : 127 800 –revenus exonérés (15 000 + 6 000 + 4 800) = 101 200 DH
Etape 1: Salaire brut: 90 000 + 12 000 + 15 000 + 6 000 + 4 8000 = 127 800 DH
Frais professionnels: (101 200 *20%)= 20 240 DH < 30 000 DH plafond par mois.
Cotisations CNSS: ( 72 000*4.48% ) = 3 225.6 DH
Salaire net imposable provisoire: 101 200 –20 240 –3 225.6 –2 307.4 = 75 427 DH
Salaire net imposable ( Base imposable): 75 427 –7 542 .7 = 67 884.3 DH
Etape 4: IR brut/salaire : 67 884.3 *30% - 14 000 = 6 365 DH
Cotisations AMO: 101 200*2.28% = 2 307.4 DH
➢Le contribuable peut déduire les intérêts à hauteur de 10% du SNI même s’il est copropriétaire à
hauteur de 50% .
Déduction sur intérêts: 75 427 * 10% = 7 542.7 DH < à 20 00 DH
Etape 5: IR brut/salaire : 6 365 –360 = 6 005 DH
1
/
4
100%