Travaux dirigés de comptabilité analytique : L’entreprise oriental-confection au capital de 400 000 DHS est spécialisée dans la fabricationconfection des robes. Pour tenir sa comptabilité analytique au titre du mois d’octobre 2018 vous avez les renseignements suivants : ➢ L’entreprise calcule ses couts selon la méthode des couts complets ➢ A partir de la matière (tissu) achetée chez les fournisseurs ➢ La fabrication des robes passe par deux ateliers à savoir : • Montage • Finition ➢ Les charges de la comptabilité générale (comptes 61 à 69) s’élèvent à 343 500 DHS dont 132 000 DHS de frais de main d’œuvre (MOD), on doit tenir compte de 3 500 DHS de dotations aux amortissements des frais de constitution et de l’intérêt fictif du capital au taux de 15% l’an. ➢ Ventes du mois 2 500 robes à 300 DHS l’unité ➢ Stock : 1 500 mètres de tissu pour un total de 53 575 DHS et 550 robes valant 99 930 DHS ➢ Achats du mois : 5000 mètres de tissu à 28 DHS le mètre ➢ Production du mois : 2 000 robes entiercement achevées ayant nécessité 3 150 mètres de tissu et 2 000 heures de MOD à raison de 66 DHS l’heure. Tableau de répartition des charges indirectes : Charges indirectes Montant Sections auxiliaires Sections principales Entretien Administration Approvisionnement Montage Finition Distribution Totaux ? 11700 60000 primaires Répartition secondaire Administration 40% Transport 5% Nature de l’unité d’œuvre Nombre de l'unité d'œuvre Cout de l'unité d'œuvre NB : toutes les sorties sont évaluées au CMUP. 1 ? 41900 10% 30% 30% 40% Mètre de tissu acheté 1 robe montée 19875 66900 10% Le reste 15% Le reste 1 heure 100 DHS du de CA MOD TAF : présenter sous forme de tableau tous les calculs conduisant au résultat analytique. Correction Rappel de cours : ➢ Les charges de la comptabilité analytique = charges de la comptabilité générale – charges non incorporables + charges supplétives ➢ La répartition primaire est la répartition des charges de la comptabilité analytique indirectes dans l’ensemble des sections auxiliaires et principales. ➢ Consiste à répartir les totaux primaires des sections auxiliaires sur les sections principales, C’est le fait d’annuler les totaux primaires des sections secondaires ou auxiliaires et de les répartir dans les sections principales. Deux cas peuvent être rencontré : • Transfert en escalier (vois corrigé ci-dessous) • Transferts croisés (voir deuxième PDF) ➢ Les charges de la comptabilité analytique = charges de la comptabilité générale – charges non incorporables + charges supplétives ▪ Charges de la comptabilité générale = 343 500 ▪ Charges non incorporables = 3 500 ▪ Charges supplétive annuel = capital x taux d’intérêt 400 000 x 15% = 60 000 ▪ Charges supplétive mensuel = 60 000 x 1/12 = 5 000 Les charges de la comptabilité analytique = 343 500 – 3 500 + 5 000 = 345 000 DH. ➢ Les charges de la comptabilité analytique indirecte = charges de la comptabilité analytique – charges de la comptabilité analytique directes (main d’œuvre directes + matières premières achetés). ➢ Les charges de la comptabilité analytique indirecte = 345 000 - 132 000 (main d’œuvre) – (matières premières achetés qui sont considérés comme déjà déduite) = 345 000 – 132 000 = 213 000DH ➢ Approvisionnement = Les charges de la comptabilité analytique indirecte – (Entretien + Administration + Montage + Finition + distribution) Administration = 213 000 – (11 700 + 60 000 + 41 900 + 19 875 + 66 900) = 12625 DH 2 A= 60 000+ 40% E E = 11 700 + 5% A donc A = 60 000 + 40 % (11 700 + 5% A) A = 60 000 + 4680 + 0,02 A A = 64 680+ 0,02 A A – 0,02 A = 64 680 A (0,98) = 64 680 A = 64 680 / 0,98 = 66 000 Alors E = 11 700 + 5% (66 000) = 11 700 + 3 300 = 15 000 Tableau de répartition ces charges indirectes : Sections auxiliaires Sections principales Charges Montant indirectes Entretien Administration Approvisionnement Montage Finition Distribution Totaux 213000 11700 60000 12625 41900 19875 66900 primaires Répartition secondaire Entretien -15000 6000 1500 4500 1500 6600 Administration 3300 -66000 19800 26400 9900 1500 Totaux 0 0 33925 72800 31275 75000 secondaires Nature de 1 heure Mètre de tissu 1 robe 100 dh de l’unité de acheté montée vente d’œuvre MOD Nombre de 5000 2000 2000 7500 l'unité d'œuvre Cout de l'unité 6,785 36,4 15,638 10 d'œuvre Cout unitaire = Total répartition secondaire = 33 925 / 5000 = 6,785 Nombre de l’unité d’œuvre ➢ ➢ ➢ ➢ 5000 = voir les achats du mois (2000 = Voir la production 2000 = voir la MOD Ventes en 100 DH = (2500 x 300) /100 = 7 500 3 1. Cout d’achat des matières premières tissu : Cout d'achat Tissu CU Q Charges directes Prix d'achat Charges indirectes Approvisionnement Cout d'achat M 5000 28 140000 5000 5000 6,785 34,785 33925 173925 Quantité achetée ➢ Les charges indirectes de la section approvisionnement doivent être prisent du tableau de répartition (5 000 à 6,785 DH l’unité) ➢ Cour d’achat = 173 925/ 5000 = 34,785 2. L’inventaire permanent Tissu : 3 150 c’est ce qu’on a consommé de mètre de tissu pour produire les robes. Eléments Q CU M Éléments Si 1500 35,716667 53575 Sortie Entrée 5000 34,785 173925 SF CMUP 6500 35 227500 CMUP Première ligne du cout de production du produit robes. Q 3150 3350 6500 CU 35,00 35,00 35 M 110250 117250 227500 On met toujours le cout d’achat calculé au niveau de l’entrée de l’inventaire permanent de la même matière première. CMUP = 53 575 + 173 925 / 1500 + 5000 = 35 (la moyenne entre le stock initial et le cout d’achat) 4 3. Cout de production du produit finis Robes Cout de production Charges directes Consommation Tissu MOD Charges indirectes Montage Finition Cout de production Robes CU Q M 3150 2000 35,00 66 110250 132000 2000 2000 2000 36,4 15,638 173,16 72800 31275 346325 Quantité produite ➢ Les heures de MOD des deux ateliers ont été regroupés au niveau de l’énoncé ➢ Les charges indirectes de la section Montage et finition doivent être prisent du tableau de répartition (2000 à 36,4 DH l’unité et 2000 à 15,638 pour l’atelier finition) 4. L’inventaire permanent du produit finis robes : 2500 c’est ce qu’on a vendu (robes) Eléments Si Entrée CMUP Q CU M Éléments Q 550 181,691 99930 Sortie 2500 2000 173,16 346325 SF 50 2550 175 446255 CMUP 2550 Première ligne du cout de revient des produits finis Robes CU 175 175 175 On met toujours le cout de production calculé au niveau de l’entrée de l’inventaire permanent du produit finis. CMUP = 99930 + 346 325 / 550 + 2 000 = 175 5 M 437504,9 8750 446255 5. Cout de revient du produit Robes : Robes Cout de revient Q CU M 2500 175 437500 Distribution 7500 10 75000 Cout de revient 2500 205 512500 Charges directes Sortie inventaire permanent robes Charges indirectes Quantité vendue 1DH : 2500 x 300 = 750 000 dh 100 DH : 750 000 / 100 = 7 500 6. Résultat analytique du produit Robes : Résultat analytique Cout d'achat ventes Cout de revient Q 2500 2500 Pantalon CU 300 205 Résultat analytique 2500 95 M 750000 512500 237500 ➢ P : Ventes (2500 x 300) – cout de revient (2500 x 205) = + 237 500DHs Suivez-nous pour plus d’exercices corrigés sur : Facebook :https://www.facebook.com/proflaagadnabil/?modal=admin_todo_tour Instagram : https://www.instagram.com/profdeco/ Bon courage tout le monde 6