الحساب االداري 1 zico classic تمهيد يعد الحساب االداري من اهم الوثائق المالية لميزانية البلدية،حيث يتم تقديم ارقام حقيقية لعمليات تنفيذ االيرادات و النفقات ،و كأن االمر يتعلق بعملية تقييم للوضعية المالية للميزانية وعليه : فهو يعتبرأداة إلبراء ذمة اآلمر بالصرف أثناء التصويت االيجابي أما التصويت السلبي على الحساب اإلداري فتعبير عن إدانة التدبير المالي ليس فقط لآلمر بالصرف ،بل حتى جانب التسيير بالنسبة للمحاسب العمومي. كما يعطي فرصة للمجلس لتغيير المقترحات فيما يخص تزويد اعتمادات الميزانية االضافية. 2 zico classic االهداف يسمح لنا باستخراج نتيجة السنة المالية المنتهية كما يسمح لنا بتسجيل كل البواقي الغير المنجزة من قسم التسيير وقسم التجهيز واالستثمار. مقارنة التقديرات و الترخيصات المتعلقة بأبواب و مواد الميزانية من جهة. و من جهة اخرى مجموع االصدارات لسندات االيرادات و الحواالت المطابقة لألقسام المختصة في الميزانية. مقارنة التقديرات وااللتزامات للنفقات المأمور بدفعها من اجل تحديد و معرفة مدى احترام و مطابقة تلك االعتمادات ) (crédits surévaluésمع الديون الحقيقية للبلدية. مقارنة التقديرات مع الحقوق المكتسبة ( تحديدات) و هده االخيرة مع اصدار سندات االيرادات ( االنجازات ) من اجل تحديد تطابق الحقوق مع تقديرااليرادات المبالغ فيها ) (surestimations de recette et les créances réelles de la commune 3 zico classic اعداد الحساب االداري حسب ما نصت عليه المادة 188من قانون البلدية :10 -11 ” يعد رئيس المجلس الشعبي البلدي،عند نهاية الفترة االضافية للسنة المالية ،الحساب االداري للبلدية و يعرضه على المجلس الشعبي البلدي للمصادقة. تتم المصادقة على الحساب االداري و اعداد حساب التسيير و كذا التقريب الدوري للكتابات طبقا للتشريع و التنظيم المعمول بهما” . 4 zico classic التداول على الحساب االداري نصت المادة ” :202تقدم حسابات السنة المالية السابقة من رئيس المجلس الشعبي البلدي قبل التداول على الميزانية اإلضافية للسنة الجارية ” .من قانون البلدية 10 -11 و عليه يتم اعداد الحساب االداري من قبل مصلحة المالية ويمكن اسناد المهمة للجنة االقتصاد و المالية و االستثمار المنشئة طبقا لقانون البلدية و النظام الداخلي للمجلس . في خالل تلك الفترة التي تسبق تقديم الحساب و الميزانية االضافية يتم تحضير تقرير مفصل يعرض على المجلس من اجل المناقشة ثم بعد ذلك التداول و المصادقة على الحساب اإلداري 5 zico classic المصادقة على الحساب االداري نصت المادة 57من قانون البلدية 10 – 11على انه : ” ال تنفذ إال بعد المصادقة عليها من الوالي،المداوالت المتضمنة مايأتي: ”الميزانيات والحسابات“و عليه فان السلطة الوصية ( الوالي – الدائرة ) لها الحق في مسائلة رئيس المجلس الشعبي البلدي بصفته االمر بالصرف حول تنفيذ الميزانية و تقديم كل التوضيحات و التبريرات للنشاطات المالية بما فيها الحساب االداري . 6 zico classic رقابة مجلس المحاسبة نصت المادة : 210تتم مراقبة وتدقيق الحسابات اإلدارية للبلدية وتطهير حسابات التسيير الخاصة بها من طرف مجلس المحاسبة طبقا للتشريع الساري المفعول .من قانون البلدية 10 - 11 ايضا االمر 20-95المتعلق بمجلس المحاسبة في المادة 63 الفقرة األولى من نفس األمر على انه : " يتعين على األمرين بالصرف تقديم حساباتهم اإلدارية إلى مجلس المحاسبة حسب الكيفيات واآلجال المحددة عن طريق التنظيم". 7 zico classic اجال تقديم الحسابات أشار المرسوم التنفيذي 56-96في المادة 02على انه : " يجب على األمرين بالصرف الرئيسيين والثانويين ،وعلى المحاسبين العموميين التابعين لمصالح الدولة والجماعات اإلقليمية ومختلف المؤسسات والهيئات العمومية الخاضعة لقواعد المحاسبة العمومية ،أن يودعوا حساباتهم اإلدارية وحسابات التسيير لدى كتابة الضبط لمجلس المحاسبة في اجل أقصاه 30جوان من السنة الموالية للميزانية المقفلة" 8 zico classic اطار الحساب االداري المادة 02حسب القرار الوزاري المشترك 2014 9 zico classic شكل الحساب االداري حسب القرار الوزاري المشترك 2014 • المعلومات العامة يحدد شكلها و محتواها بموجب تعليمة وزارية مشتركة المادة 14 • الموازنة العامة للحسابات الفقرة 02 المادة 04 • موازنة المصالح و البرامج والعمليات الخارجة عن البرامج الفقرة 02 • جدول النفقات و االيرادات مقسمة الى ابواب الجزء االيمن تفصيل االبواب و الجزء االيسر ترتيب النفقات و االيرادات حسب طبيعتها • تشمل صفحة المحاسبة الفرة 01و الفقرة 04 المادة 05 المادة 06 المادة 07 • تشمل الصفحة التفريعية للبرامج الفقرة 02 المادة 08 • المالحق يحدد شكلها و محتواها بموجب تعليمة وزارية مشتركة المادة 14 10 المادة 03 zico classic المادة 09 التحديدات بالنسبة لاللتزام بالنفقات المادة 12حسب المرسوم 315-12 االلتزام بنفقات التسيير المتبوعة باألعمال المنجزة عند 31ديسمبرمن السنة المعنية سواء أمر بصرف هذه النفقات أم ال االلتزام بنفقات البرامج المنتهية المتبوعة باألعمال المنجزة عند نفس التاريخ المذكور اعاله االلتزام بنفقات العمليات الخارجة عن البرامج سواء كانت متبوعة بأوامر بصرفها ام ال عند قفل السنة 11 zico classic التحديدات للبرامج الغير منتهية المادة 13حسب المرسوم 315-12 نفقات محددة بمبلغ يساوي المبالغ المقدرة لكل نفقة من هذه النفقات تعد نفقات البرامج التي يجري إنجازها عند قفل السنة المالية 12 تعد العمليات الخارجة عن البرامج التي يجري إنجازها عند قفل السنة المالية zico classic التحديدات بالنسبة لإليرادات المادة 14حسب المرسوم 315-12 عدم اصدار السند اصدار سند االيرادات التي تطابق الحقوق المكتسبة للبلدية خالل السنة المقصودة 13 zico classic الباقي لالنجاز المادة 15حسب المرسوم 315-12 يعد ما ينتظر إنجازه عند قفل السنة المالية جميع النفقات التي حدد مبلغها و لم يؤمر بصرفها جميع االيرادات التي حدد مبلغها و لم يترتب عليها اصدار سند ايراد مالحظة :بالنسبة لسندات االيرادات و حواالت الدفع المرفوضة من قبل المحاسب ال تعتبر منجزة و لكن باقي لالنجاز .وحدها السندات و الحواالت المتكفل بها و المؤشر عليها من قبل المحاسب التي يمكن اعتبارها منجزة 14 zico classic موازنة قسم التجهيز و االستثمار المادة 16حسب المرسوم 315-12 االيرادات تخصص ايرادات هذه االبواب و االبواب الفرعية بتخصيص خاص 15 النفقات كل باب و باب فرعي كل باب و باب فرعي zico classic المحاسبة االدارية يتوقف اعداد الحساب االداري على مسك المحاسبة االدارية من قبل األمر بالصرف ،التي تتضمن سجالت وبطاقات مختلفة حيث يتم تسجيل جميع العمليات المتعلقة بنفقات وايرادات الميزانية ،و من بين النماذج المستعملة و المهمة في هذه العملية نجد على الخصوص النماذج التالية : نموذج ،16نموذج 17 نموذج ، 20نموذج 21 بطاقات 18و 19 16 zico classic للتذكير اجال التنفيذ المادة 187قانون البلدية 10 - 11 31مارس بالنسبة إلى عمليات تصفية المداخيل وتحصيلها ودفع النفقات. 17 15مارس من السنة الموالية بالنسبة إلى عمليات التصفية ودفع النفقات، zico classic تعد ميزانية البلدية للسنة المدنية ويمتد تنفيذها إلى غاية اجراءات غلق السنة المالية 18 ايقاف سجالت المحاسبة االدارية مقاربة مع المحاسب اعداد المالحق المتعلقة بنهاية السنة مراقبة التسجيالت ومعالجة الملفات العالقة بالنسبة للمحاسب نقل المعلومات في الحساب االداري ايقاف عمليات التحصيل و الدفع zico classic ايقاف محاسبة االلتزامات مراقبة التسجيالت و معالجة الملفات العالقة مقاربة مع المراقب المالي قسم التسيير .1 .2 .3 .4 يتم تقديم عمليات قسم التسيير على الجزء االيسر لكل باب و تثبت على ستة اعمدة : العمود االول و الثاني و الثالث تحت عنوان ” التقديرات ” المخصصات المصادق عليها بالميزانية االضافية الترخيصات الخاصة ( فتح االعتمادات +التحويالت الداخلية) المجموع العمود الرابع ” التحديد“ تحديد النفقات واإليرادات يكون باستعمال ( الملحق 16و الملحق 20و الملحق )21 يمكن تلخيص النفقات في الملحق 41و الذي من خالله نقوم بإلغاء االعتمادات للنفقات التي ال نحتاجها . العمود الخامس ” انجازات ” انجازات النفقات وااليرادات ( ملحق - 16الملحق – 20الملحق )21و تعني اصدارات الحواالت و سندات االيرادات .ويمكن استعمال (الملحق 3و الملحق )12 العمود السادس ”الباقي انجازه ” الباقي المقرر انجازه من االيرادات والنفقات وهي تعني النفقات التي حدد مبلغها و لم يؤمر بصرفها و جميع االيرادات التي حدد مبلغها و لم يترتب عليها اصدار سند ايراد حسب كل مادة من الميزانية. يتم نقل هاته البواقي بعد توقيف المالحق ( 16و 20و ) 21بالنسبة للنفقات في الملحق 37والملحق 39 بالنسبة لاليرادات يجب التنبيه الى ان االموال الخاصة تخضع لقواعد خاصة تكون موضوع تجميع في صفحة مستقلة حيث تبقى في مادتها االصلية و الملخصة في الملحق .40 19 zico classic قسم التسيير مالحظة هامة : بالنسبة لتفصيل االبواب الفرعية الجزء االيمن يتم التسجيل بمبلغ عمود ”االنجازات ” اليمكن وجود باي حال من االحوال باقي لالنجاز للمادة 820عجز او فائض مرحل و ايضا للمادة 100االقتطاع من اجل نفقات التجهيز و االستثمار 20 zico classic شكل قسم التسيير التقديرات المواد تبيـــــــــــــــــــــــــان الميزانية االضافية الترخيصات المجموع التحديدات االنجازات الباقي لالنجاز النفقـــــــــــــــات االيرادات 850 فائض النفقات 850 فائض االيرادات 21 المحددة نفقات مرتبط بها غير مدفوعة المنجزة ايرادات مثبة للتحصيل zico classic 10 تفصيل االبواب الفرعية 9012 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 22 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 االعباء 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 zico classic 9011 9010 االجور 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 التكوين المهني 0,00 0,00 901 المواد النفقات 602 621 627 630 632 635 679 826 االيرادات 702 720 723 729 827 0,00 850 0,00 850 قسم التجهيز و االستثمار يتم تسجيل عمليات قسم التجهيز بنفس شكل الميزانية و يتم انجازه ايضا بنفس طريقة قسم التسيير بالنسبة للحساب االداري . بالنسبة لتفصيل االبواب الفرعية الجزء االيمن يتضمن العمود االول االشارة الى المواد و المواد الفرعية المستعملة في صفحة المحاسبة و تخصص باقي االعمدة االخرى لتوزيع تفريع انجازات النفقات و االيرادات المحددة في صفحة المحاسبة حسب كل باب فرعي و يسجل الباقي انجازه في هذه االعمدة حسب كل باب فرعي في سطرين تباعا لنفقات وإيرادات . كقاعدة عامة بالنسبة لتقديرات برامج المخططات ،التحديدات تساوي االنجازات و تسجل بمبلغ ترخيص البرنامج او ما تبقى منه اما بالنسبة لبرامج الصندوق FGCLاو اعانات الوالية التقديرات تساوي التحديدات 23 zico classic الوثائق المستعملة 24 من بين الوثائق المساعدة في تسجيل صفحات الحساب االداري لقسم التجهيز واالستثمار نجد : الملحق 18بطاقة البرامج يتم فتحها على مستوى المصالح المالية موقوفة بتاريخ 31مارس تسمح بمأل و متابعة جداول مالحق الحساب االداري وهي عبارة عن صفحات تفريع البرامج القديمة و الجديدة المتعلقة بالسنة المالية يمكن استعمال جدول البرامج المرحلة( )ETAT DE REPORT ايضا كشف االستهالك بالنسبة لمخططات البلدية مؤشرة من قبل المحاسب zico classic شكل قسم التجهيز الباب -951الطــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــرق المجموعة - 95برامج البلدية التقديرات النفقـــــــــــــــــــــات عجز مرحل اقتناء العقارات اقتناء العتاد والمعدات الكبرى والمنقوالت اقتناء عتاد النقل سيارات سياحية سيارات نفعية اليات اشغال جديدة تصليحات كبرى اشغال اعادة البناء االيــــــــرادات فائض مرحل اقتطاع من ايرادات التسيير اعانات ناتج االقتراضات التصرف في العقارات التصرف في المنقوالت والعتاد التصرف في عتاد النقل تعويض اضرار الكوارث فائض النفقــــــــــــــات فائض االيـــــــــــرادات 25 951 المحددة المنجزة الميزانية االضافية 0,00 الترخيصات 0,00 المجموع 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 التحديدات 0,00 االنجازات 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 تبيــــــــــــــــــــــــــــــان 0,00 0,00 0,00 0,00 zico classic 51 نفقات مرتبط بها غير مدفوعة الباقي لالنجاز 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 تفصيل االبواب الفرعية 9509 بنايات ادارية اخرى 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 9501 9500 950 الدوائر مقر البلدية المواد 0,00 0,00 النفقات 060 240 241 242 2420 2421 2422 280 0,00 0,00 0,00 281 285 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 االيرادات 060 100 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 105 160 240 241 242 270 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 26 zico classic 0,00 65 65 ملحقات وضعية االموال الخاصة من قسم التسييــــــــــــــــر رقم المواد والمواد الفرعية من االيرادات المعنية تحديدات ونفقات التشغيل السنة المالية السنة المالية 2 3 النفقات 27 االيرادات انجازات ايرادات النفقـــات الباقي لالنجاز ترحيالت السنة المالية السابقة تحديدات النفقات انجازات النفقات الباقي لالنجاز الباقي لالنجاز -نفقات 4=3-2 zico classic 5 6=5+2 7 8=7-6 الموازنة العامة 28 zico classic المرحلة االخيرة بالنسبة لقسم التسيير عند انجاز الحساب االداري والمصادقة عليه يتم نقل النتيجة في المادة 820حسب الحالة سواء فائض في النفقات او فائض في االيرادات وفق االنجازات التي تظهر بقسم التسيير للحساب االداري و المرحل في باب 900الباب الفرعي 9003المادة 820 للميزانية االضافية كما يجب احترام قواعد الترحيل فيما يخص الملحق 37والملحق 39االموال الحرة للمادة 826نفقات وللمادة 827 ايرادات على التوالي اما فيما يخص االموال الخاصة فتبقى في مادتها االصلية الظاهرة في الملحق . 40 موازنة قسم التسيير تكون بالمادة 850التي تظهرفائض االيرادات على النفقات حيث ال يمكن ان نجد فائض في النفقات 29 zico classic المرحلة االخيرة بالنسبة لقسم برامج التجهيز يتم استخراج الرصيد االجمالي لهذا الفرع ويرحل الى الميزانية االضافية . بالنسبة للمادة 0820فائض مرحل تعني ترحيل الوسائل المالية الغير مستعملة للسنة السابقة . بالنسبة للمادة 0820عجزمرحل تعني تسبيقات البلدية لتنفيذ اشغال ممونة من موارد خارجية تكون متاخرة في الدفع . كقاعدة عامة الباقي انجازه = ”التحديدات“– ”االنجازات“ ان ظهر فائض في االيرادات للباقي انجازه يعني وجود عجز في االنجازات ان ظهر عجز في النفقات للباقي انجازه يعني وجود فائض في االيرادات. 30 zico classic