Mémoire Gestion des spécificités comptables, économiques et fiscales d'un débitant de tabac

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UE13 Relations professionnelles
PEDUZZI Fabien MÉMOIRE
Dans la Société :
JTM AUDIT CONSEIL
À Creil
La gestion des spécificités comptables, économiques et
fiscales d’un débitant de tabac
Diplôme de Comptabilité et de Gestion
Année 2018

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Table des abréviations ............................................................................................................................. 5
Remerciements ........................................................................................................................................ 6
Introduction ............................................................................................................................................. 7
I) Présentation du cabinet ................................................................................................................. 8
A- Fiche signalétique ..................................................................................................................................... 8
B- Secteur d’activité de la clientèle ............................................................................................................. 8
C- Les missions réalisées par le cabinet .......................................................................................................... 9
D- Structure et organisation interne de JTM Audit ....................................................................................... 10
II) Les missions réalisées au sein du cabinet d’expertise .................................................................... 10
A- Les Missions du poste occupé ................................................................................................................. 10
B- Les tâches secondaires ............................................................................................................................ 11
C- Les apports du stage ............................................................................................................................... 11
1- Les compétences acquises ...................................................................................................................... 11
2- Observations générales sur le traitement des dossiers clients .................................................................. 12
III) Présentation de la mairie et missions réalisées .............................................................................. 13
A- Présentation de la mairie de Cires-lès-Mello ............................................................................................ 13
B- Les missions du poste occupé ................................................................................................................. 13
Bilan du stage et choix du thème........................................................................................................... 14
Section 1 : Présentation de la profession de débitant de tabac ............................................................ 15
I) Introduction ................................................................................................................................ 15
IV) L’environnement juridique du débit de tabac ............................................................................... 16
A- L’accession à la profession ...................................................................................................................... 16
B- Les conditions d’exercice de l’activité de débitant de tabac ...................................................................... 16
1- Les conditions de fonds ......................................................................................................................... 16
2- Les conditions de forme ........................................................................................................................ 16
C- Le choix de la forme juridique du débit de tabac ..................................................................................... 17
1- Les formes classiques : L’entreprise individuelle et la société en nom collectif ........................................ 17
2- Le statut protecteur de l’EIRL ............................................................................................................... 17
3- Le rôle de conseiller de l’expert-comptable sur le choix de la forme juridique la plus adaptée aux besoins
du débitant .................................................................................................................................................... 17
D- Le rôle d’intermédiaire du débitant et sa relation avec l’État .................................................................... 20
V) La gérance de la profession de débitant de tabac ......................................................................... 21
A- Le contrat de gérance ............................................................................................................................. 21
B- Les obligations légales de la profession ................................................................................................... 21
C- Conditions de création d’un débit de tabac ............................................................................................. 21

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1- Conditions de fonds : ............................................................................................................................ 21
2- Conditions des formes : ......................................................................................................................... 22
3- Les interdictions de création : ................................................................................................................ 22
D- Cas de reprise d’un débit de tabac lors d’une cessation d’activité ............................................................ 22
VI) Étude des principales données économiques de la profession ...................................................... 22
A- Chiffres clés du secteur ........................................................................................................................... 22
B- Types d’activités des débitants de tabac .................................................................................................. 23
C- Les principales entraves de la consommation de tabac en France ............................................................ 24
1- La mise en place de réformes comme prévention face à la santé publique .............................................. 24
2- Les effets de la contrebande et de l’achat de tabac dans les pays frontaliers sur la consommation de tabac
en France ....................................................................................................................................................... 25
3- Le changement de comportement de consommateurs ........................................................................... 25
D- Le contrat d’avenir .................................................................................................................................. 25
E- L’incidence du tabac sur les comptes de l’État français ........................................................................... 26
Section 2 : L’analyse et le traitement comptable des activités associées au débit de tabac ................ 27
I) Activité de vente de tabac et de charges d’emplois ....................................................................... 27
A- Particularités générales ............................................................................................................................ 27
B- L’approvisionnement du tabac ................................................................................................................ 28
C- Le cas de problèmes de livraison du tabac ............................................................................................... 28
D- L’imputation du droit de licence et de la RAVGDT dans leurs comptes de charges respectif .................. 28
E- Comptabilisation des crédits fournisseurs et de la caution ....................................................................... 30
F- Les charges d’emplois ............................................................................................................................. 30
II) Les autres activités mandatées les plus courantes ......................................................................... 31
A- La Presse (vente de journaux) ................................................................................................................. 31
B- La Française des jeux : Loto et grattage ................................................................................................... 32
III) Les autres activités annexes ......................................................................................................... 33
A- Le Paris Mutuel Urbain (PMU) ............................................................................................................... 33
B- Les titres de transport ............................................................................................................................. 33
C- Les télécartes .......................................................................................................................................... 34
D- Autres activités commerciales ................................................................................................................. 34
IV) Comptabilisation des subventions de l’État ................................................................................. 35
V) Les écritures de ventes ................................................................................................................ 35
A- La caisse enregistreuse et la saisie des ventes ........................................................................................... 36
B- La gestion de la trésorerie ....................................................................................................................... 37
VI) Les opérations d’inventaires ........................................................................................................ 37
A- Rapprochement du stock réel avec le théorique ...................................................................................... 37
B- Le respect du principe d’indépendance des exercices .............................................................................. 38

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Section 3 : Les principales difficultés rencontrées quant à la tenue d’un dossier de débitant de tabac40
I) L’importance du nombre de lignes source d’erreur ...................................................................... 40
II) Le manque de rigueur de la tenue des documents qui sont confiés .............................................. 40
III) Le problème de lectures des différents journaux et états financiers .............................................. 41
Section 4 : Les spécificités fiscales liées à la profession de débitant de tabac ...................................... 42
I) Les modalités d’imposition du résultat ......................................................................................... 42
I) Les modalités du traitement de la TVA ....................................................................................... 43
A- La TVA collectée .................................................................................................................................... 43
B- La TVA déductible ................................................................................................................................. 43
1- La TVA déductible sur biens et services ................................................................................................. 43
2- La TVA déductible sur immobilisations ................................................................................................. 44
C- Difficultés rencontrées concernant les taux de TVA appliqués sur les relevés mensuels des ventes du
débitant .......................................................................................................................................................... 44
II) La mission de conseil de l’expert-comptable face au risque de double imposition des rémunérations sur le
tabac ................................................................................................................................................... 46
Section 5 : Proposition de différents critères et activités à mettre en place pour permettre au débitant de rester
rentable face à l’évolution du marché du tabac .................................................................................... 47
I) La diversification et ses limites (mise en place d’une étude de marché) ........................................ 48
A- Proposition d’activités à mettre en place dans une stratégie de diversification ......................................... 48
1- La vente de la cigarette électronique ....................................................................................................... 49
2- La mise en place d’un commerce alimentaire de proximité ..................................................................... 49
3- La mise en place de spectacles et autres activités sociales ....................................................................... 49
B- La mise en place des activités en fonction des besoins de la clientèle....................................................... 49
III) Mise en place d’une stratégie de fidélisation ................................................................................. 51
A- La mise en place d’une stratégie de communication digitale .................................................................... 52
B- La mise en place d’un service wifi ........................................................................................................... 52
C- La qualité de l’agencement et l’emplacement du débit de tabac ............................................................... 53
D- La mise en place d’un questionnaire d’enquête de satisfaction ................................................................. 53
CONCLUSION .......................................................................................................................................... 54
BIBLIOGRAPHIE ...................................................................................................................................... 55

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Table des abréviations
IR BIC Impôt sur le revenu catégorie Bénéfices Industriels et Commerciaux
IR BNC Impôt sur le revenu catégorie Bénéfices Non Commerciaux
SNC Société en nom collectif
EI Entreprise individuelle
EIRL Entreprise individuelle à responsabilité limitée
CGI Code Générale des impôts
PMU Paris Mutuel Urbain
TVA Taxe sur la valeur ajoutée
FDC Fonds de commerce
RAVGDT Régime d’allocation viagère des gérants de tabac
SMIC Salaire minimum de croissance
PDA Prime de diversification des activités
RGSS Régime général de la sécurité sociale
RSI Régime social des indépendants
CFE Centre de formalité des entreprises
SARL Société à responsabilité limitée
DGDDI Direction générale des douanes et droits indirects
RCS Registre du commerce et des sociétés
CSMP Conseil Supérieur des Messageries de presse
URSSAF Union de recouvrement des cotisations de sécurité sociale et d’allocations familiales
BFR Besoin en fonds de roulement