Plan comptable titres des teneurs de comptes et

REGLES DE FONCTIONNEMENT
DE TUNISIE CLEARING
- PLAN COMPTABLE TITRES DES TENEURS DE COMPTES -
Sommaire
Chapitre 1 : Dispositions générales ......................................................................................................... 4
Article 1 : Objet................................................................................................................................ 4
Article 2 : Champ d'application ....................................................................................................... 4
Chapitre 2 : Plan comptable titres des IAA.............................................................................................. 5
Article 3 : Plan comptable minimal des IAA .................................................................................... 5
Article 4 : Classe 1: Comptes des propriétaires ............................................................................... 6
Article 5: Classe 2 : Comptes de trésorerie ..................................................................................... 8
Article 6 : Classe 3 : Autres comptes ............................................................................................. 11
Chapitre 3 : Plan comptable titres des émetteurs/IAM ........................................................................ 16
Article 7 : Organisation comptable................................................................................................ 16
Article 8 : Plan comptable minimal des émetteurs ....................................................................... 16
Article 9 : Règles de Fonctionnement du compte émission .......................................................... 16
Article 10 : Classe 1 : Comptes de titres des propriétaires ........................................................... 17
Article 11 : Classe 2 : Comptes de transit ...................................................................................... 18
Article 12 : Classe 3 : Autres comptes ........................................................................................... 19
Chapitre 4 : Plan comptable minimal .................................................................................................... 22
Article 13 : Plan comptable minimal: ............................................................................................ 22
ANNEXE 1............................................................................................................................................... 29
ACHAT SIMPLE EN BOURSE : COMPTABILITÉ DE L'IB..................................................................... 30
ACHAT CLIENTS GERÉS................................................................................................................... 30
AVIS D'EXÉCUTION – ACHAT EN BOURSE : COMPTABILITÉ DE L'IB ............................................... 31
AVIS D'EXÉCUTION ACHAT : COMPTABILITÉ TITRES CHEZ LA BANQUE ........................................ 33
VENTE SIMPLE EN BOURSE : COMPTABILITÉ DE L'IB ..................................................................... 33
VENTE CLIENTS GERÉS ................................................................................................................... 34
AVIS D'EXÉCUTION – VENTE EN BOURSE : COMPTABILITÉ DE L'IB ............................................... 35
AVIS D'EXÉCUTION VENTE : COMPTABILITÉ TITRES DE LA BANQUE ............................................. 37
TRANSFERT DE PORTEFEUILLE INTER PARTICIPANTS .................................................................... 38
MISE ET LEVÉE DE CHARGE ............................................................................................................ 39
OST SOUSCRIPTION TITRE IRRÉDUCTIBLE ET RÉDUCTIBLE ............................................................ 40
OST – ASSIMILATION ..................................................................................................................... 41
OST – ATTRIBUTION GRATUITE ..................................................................................................... 41
OST - ECHANGE .............................................................................................................................. 42
OST - ECHANGE .............................................................................................................................. 42
Règles de fonctionnement de Tunisie Clearing : Plan comptable titres des teneurs de comptes
2
OST - DIVISION ............................................................................................................................... 42
OPS................................................................................................................................................. 42
OPÉRATIONS AVEC LA BCT : REFINANCEMENT / AVANCE INTRA-DAY.......................................... 44
PENSION LIVRÉE............................................................................................................................. 44
ANNEXE 2............................................................................................................................................... 46
NÉGOCIATION EN BOURSE ............................................................................................................ 47
TRANSFERT DE PORTEFEUILLE ....................................................................................................... 47
MISE ET LEVEÉ DE CHARGES .......................................................................................................... 48
OST SOUSCRIPTION TITRE IRRÉDUCTIBLE ET RÉDUCTIBLE ............................................................ 48
OST - ASSIMILATION ...................................................................................................................... 49
OST - ATTRIBUTION GRATUITE ...................................................................................................... 49
OST - AUGMENTATION DE CAPITAL - OPS ..................................................................................... 50
OST –RÉDUCTION DE CAPITAL ...................................................................................................... 50
ADMISSION .................................................................................................................................... 50
Règles de fonctionnement de Tunisie Clearing : Plan comptable titres des teneurs de comptes
3
Chapitre 1 : Dispositions générales
Article 1 : Objet
1.1. La présente règle de fonctionnement vient en application du Règlement du Conseil du
Marché Financier relatif au Dépositaire Central des Titres notamment l’article 43 qui
énonce que Tunisie Clearing arrête un plan comptable titres.
1.2. Le plan comptable titres s'inscrit dans le cadre d'une organisation comptable générale
à deux niveaux :
1.2.1. Il s’applique, de façon générale, aux teneurs de comptes (premier niveau) et est
étroitement lié à la comptabilité titres de Tunisie Clearing (deuxième niveau).
1.2.2. L’organisation comptable générale suppose que chaque teneur de comptes détient,
dans des comptes titres ouverts en son nom auprès de Tunisie Clearing, l'intégralité
des titres qu’il conserve pour le compte de ses clients, des OPCVM et de lui-même.
1.3. Les annexes 1 et 2 relatives aux écritures comptables exposent le fonctionnement de
certaines opérations et font partie intégrante de la présente règle de fonctionnement.
Article 2 : Champ d'application
La présente règle de fonctionnement prévoit deux plans comptables titres distincts
applicables:
- Aux Intermédiaires Agréés Administrateurs -IAA,
- Aux émetteurs et Intermédiaires Agréés Mandatés –IAM.
Règles de fonctionnement de Tunisie Clearing : Plan comptable titres des teneurs de comptes
4
Chapitre 2 : Plan comptable titres des IAA
Article 3 : Plan comptable minimal des IAA
3.1. Structure des codes comptables des comptes titres :
Chaque compte titres est identifié par un code comptable composé de 8 positions :
- La première position représente le numéro de la classe.
- La deuxième position représente le numéro de la rubrique.
- La troisième position représente le numéro de la sous-rubrique si elle existe, autrement
elle prend la valeur zéro.
- La quatrième position représente le numéro du compte s’il existe, autrement elle prend
la valeur zéro.
- Les 5ème et 6ème positions représentent le code de la nature de comptes.
- Les deux dernières positions (7ème et 8ème) représentent le code de la catégorie d'avoirs.
3.2. Plan comptable minimal :
Le plan comptable titres minimal que les IAA sont tenus de respecter se compose de trois
classes chacune regroupant un ensemble de rubriques, sous-rubriques et comptes :
-
Classe 1 : Comptes des propriétaires :
 Rubrique 11 - comptes individuels ordinaires.
 Rubrique 12 - comptes individuels indisponibles.
 Rubrique 14 - comptes des clients dépositaires.
 Rubrique 16 - comptes individuels de titres cédés temporairement :
o Sous-rubrique 162 - comptes de titres mis en pension.
 Rubrique 17 - comptes individuels de titres acquis temporairement :
o Sous-rubrique 172 - comptes de titres pris en pension.
-
Classe 2 : Comptes de trésorerie :
 Rubrique 21- comptes d’avoirs dans les livres de Tunisie Clearing :
o Sous-rubrique 211 - compte d'avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing.
o Sous-rubrique 212- comptes d'avoirs indisponibles dans les livres de Tunisie
Clearing.
 Rubrique 22- comptes de mouvements à réaliser :
o Sous-rubrique 221 - comptes de titres à recevoir :
 2211 – comptes de titres ordinaires à recevoir.
 2212 – comptes de titres indisponibles à recevoir.
o Sous-rubrique 222 - comptes de titres à livrer :
 2221 – comptes de titres ordinaires à livrer.
 2222 – comptes de titres indisponibles à livrer.
-
Classe 3 : Autres comptes :
 Rubrique 31- comptes de suspens volontaires / comptes d'attente :
o Sous-rubrique 311 - comptes de titres à appliquer :
 3111 - comptes d’opérations individuelles à vérifier.
 3112 - comptes d’opérations diverses sur titres (OST).
o Sous-rubrique 312 - comptes de titres en cours d’opération (droits).
Règles de fonctionnement de Tunisie Clearing : Plan comptable titres des teneurs de comptes
5


Rubrique 32- comptes de régularisation.
Rubrique 33 - comptes de suspens techniques :
o Sous-rubrique 331 - comptes de mouvements à réaliser en attente d’ajustement :
 3311 – comptes de titres à recevoir en attente d'ajustement.
 3312 – comptes de titres à livrer en attente d'ajustement.
o Sous-rubrique 333 - comptes de mouvements à réaliser en attente de
confirmation :
 3332 – comptes de titres à livrer en attente de confirmation.
 Rubrique 34 - comptes des gestionnaires.
Article 4 : Classe 1: Comptes des propriétaires
4.1
Définition des comptes de la classe 1 : La classe 1 regroupe l'ensemble des comptes
titres des propriétaires inscrits individuellement dans les livres des teneurs de
comptes.
4.2 Principes généraux du fonctionnement des comptes de la classe 1 :
4.2.1 Les comptes de la classe 1 sont structurellement créditeurs. Ils sont crédités des
entrées de titres suite à :
- Un achat,
- Un transfert de titres de compte à compte,
- Une opération sur titres;
- D'une manière générale, tous types d'opérations induisant une augmentation du
nombre de titres au compte du propriétaire tels que :
 Les conversions des droits en actions ;
 La réception d’héritage, ….
4.2.2 Ils sont débités par les sorties de titres dans les mêmes hypothèses que les crédits
mais de sens inverse tels que:
- Une vente,
- Un transfert de titres de compte à compte,
- Une opération sur titres,
- D'une manière générale, tous types d'opérations entrainant une diminution du
nombre de titres du propriétaire tels que :
 Les cessions de titres pour héritiers;
 Les virements de droits pour conversion ;
 Les opérations d'échanges, ...
4.2.3 Les contreparties des écritures comptables des comptes de la classe 1 se trouvent,
selon la nature de l'opération, dans des enregistrements de sens opposé dans les
comptes de l’une des trois classes.
4.2.4 La classe 1 se subdivise en cinq rubriques :
- Rubrique 11 : comptes individuels ordinaires;
- Rubrique 12 : comptes individuels indisponibles;
- Rubrique 14 : comptes des clients dépositaires;
- Rubrique 16 : comptes individuels de titres cédés temporairement ;
Règles de fonctionnement de Tunisie Clearing : Plan comptable titres des teneurs de comptes
6
-
Rubrique 17 : comptes individuels de titres acquis temporairement.
4.2.4.1 Les comptes de la rubrique 11 :
Pour chaque valeur mobilière, les comptes de la rubrique 11 « comptes individuels
ordinaires » enregistrent les avoirs ordinaires par propriétaire.
4.2.4.2 Les comptes de la rubrique 12 :
4.2.4.2.1 Les comptes de la rubrique 12 « comptes individuels indisponibles » enregistrent
les titres des propriétaires frappés de charges ou d'une indisponibilité temporaire.
4.2.4.2.2 Les titres indisponibles font l'objet d'une écriture de transfert des titres du compte
titres individuels ordinaires au compte individuel indisponible selon le type de
l'indisponibilité.
4.2.4.3 Les comptes de la rubrique 14 :
4.2.4.3.1 Les comptes de la rubrique 14 « comptes des clients dépositaires » enregistrent
temporairement, les transactions boursières exécutées par l'intermédiaire en
Bourse pour le compte des banques.
4.2.4.3.2 Les comptes de la rubrique 14 sont crédités par les entrées de titres suite à une
transaction boursière d'achat et débités suite à une transaction boursière de
vente.
4.2.4.3.3 L'apurement des comptes de la rubrique 14 s'effectue par des écritures inverses
sur les comptes de la classe 3 « titres à livrer/titres à recevoir en attente
d'ajustement ».
4.2.4.4 Les comptes de la rubrique 16 :
4.2.4.4.1 Cette rubrique contient une seule sous-rubrique 162 « comptes de titres mis en
pension ». Elle enregistre le droit du cédant à la reprise de ses titres.
4.2.4.4.2 Le cédant enregistre la sortie des mêmes titres de son compte individuel ordinaire
par le crédit du compte titres mis en pension.
4.2.4.4.3 Le compte titres mis en pension est débité le jour de la rétrocession des titres par
le cédant.
4.2.4.5 Les comptes de la rubrique 17 :
4.2.4.5.1 Cette rubrique contient une seule sous-rubrique 172 « comptes de titres pris en
pension ». Elle enregistre les titres pris en pension pour pouvoir les restituer au
cédant le jour de la rétrocession.
4.2.4.5.2 Le cessionnaire enregistre l’entrée des mêmes titres dans son compte individuel
ordinaire par le débit du compte titres pris en pension.
4.2.4.5.3 Le compte titres pris en pension est crédité à la date de rétrocession des titres par
le cessionnaire.
4.2.5 Délais des enregistrements comptables des opérations :
4.2.5.1 En matière d'achat et de vente de titres, l'IAA doit enregistrer dans ses livres
comptables, concomitamment, les écritures comptables titres et espèces
correspondantes à l'opération de vente ou d'achat, et ce dès le jour de l'exécution
de l'ordre en bourse.
Règles de fonctionnement de Tunisie Clearing : Plan comptable titres des teneurs de comptes
7
4.2.5.2 En cas d’achat ou vente de titres pour le compte d’un IAA dépositaire (banque),
l’IAA dépositaire enregistre la transaction (titres et espèces en concomitance) sur le
compte du propriétaire dès le jour de l'ajustement.
4.2.5.3 Pour toute autre opération, l'enregistrement comptable a lieu, selon le type de
l'opération :
- Les opérations de type FRANCO sont comptabilisées sur le compte du
propriétaire à la date de réception de l'ordre du client pour le cédant et à la
date de réception des titres de la contrepartie pour le bénéficiaire.
Étant précisé que pour les opérations de type FRANCO INTRA, les deux dates
sont confondues.
- Les adjudications des valeurs mobilières du Trésor sont comptabilisées à la date
d'annonce des résultats de l'adjudication.
- Les offres publiques sont comptabilisées à la date de déclaration des résultats.
- Les opérations sur titres sont comptabilisées à la date de détachement.
4.2.5.4 Les comptes titres des propriétaires doivent être mis à jour au minimum une fois
par jour.
4.2.6 Documents de base de la comptabilisation :
Toute écriture mouvementant un compte de la classe 1 doit être justifiée, selon le
cas, par :
- Les justificatifs des ordres d'achat/vente exécutés pour le compte du client;
- Les contrats spécifiques à certaines opérations particulières comme les pensions
livrées;
- Les instructions des clients pour les opérations sur titres : exercice des droits de
souscription/ attribution, conversion de droits ou d'obligations,... ;
- Les instructions de transfert de titres à destination ou en provenance d'un autre
teneur de comptes;
- Les instructions de mise / levée de charges ;
- Les justificatifs des opérations sur titres (avis de Tunisie clearing,….) ;
- En cas d'achat, de vente ou d'opérations sur titres sur des comptes gérés, les
instructions du gestionnaire du compte.
Article 5: Classe 2 : Comptes de trésorerie
5.1
Définition des comptes de la classe 2 : Les comptes de la classe 2 enregistrent les
avoirs conservés par les teneurs de comptes dans les livres de Tunisie Clearing ainsi
que les mouvements de titres entre les divers acteurs du marché : intermédiaires en
bourse, banques, émetteurs/IAM.
5.2
Principes généraux du fonctionnement des comptes de la classe 2 :
La classe 2 se subdivise en deux rubriques :
- Rubrique 21 : comptes d’avoirs dans les livres de Tunisie Clearing ;
- Rubrique 22 : comptes de mouvements à réaliser.
5.2.1 Les comptes de la rubrique 21 :
5.2.1.1 La rubrique 21 « comptes d’avoirs dans les livres de Tunisie Clearing » regroupe
l'ensemble des comptes d’avoirs tenus auprès de Tunisie Clearing et se subdivise en
deux sous-rubriques :
Règles de fonctionnement de Tunisie Clearing : Plan comptable titres des teneurs de comptes
8
-
Sous-rubrique 211 : comptes d'avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie
Clearing ;
Sous-rubrique 212 : comptes d'avoirs indisponibles dans les livres de Tunisie
Clearing.
5.2.1.2 Le solde des comptes de la rubrique 21 est structurellement débiteur : il ne peut
être que débiteur ou nul.
5.2.1.3 Les comptes de la sous-rubrique 211 :
5.2.1.3.1 Les comptes de la sous-rubrique 211 « comptes d'avoirs ordinaires dans les livres
de Tunisie Clearing » regroupent l'ensemble des avoirs disponibles (ordinaires)
que le teneur de comptes conserve par valeur mobilière et catégorie d'avoirs.
5.2.1.3.2 Les mouvements enregistrés au débit des comptes de la sous-rubrique 211 sont
les entrées de titres :
- Les transferts de titres en faveur du teneur de comptes;
- Les opérations d'achats de titres;
- Tous types d'opérations engendrant un crédit de titres au compte d'un
propriétaire.
5.2.1.3.3 Les écritures enregistrées au crédit des comptes de la sous-rubrique 211 sont les
opérations de sorties de titres :
- Les transferts de titres vers un autre teneur de comptes;
- Les opérations de ventes de titres;
- Tous types d'opérations engendrant un débit de titres du compte d'un
propriétaire.
5.2.1.3.4 Les écritures enregistrées au débit relatives à la sous-rubrique 211 s'imputent,
selon le cas, aux comptes de la classe 1 ou 3.
5.2.1.4 Les comptes de la sous-rubrique 212 :
5.2.1.4.1 Les comptes de la sous-rubrique 212 «comptes d'avoirs indisponibles dans les
livres de Tunisie Clearing » regroupent l'ensemble des avoirs disponibles
indisponibles (frappés de restrictions) que le teneur de comptes conserve par
valeur mobilière et par catégorie d'avoirs.
5.2.1.4.2 Le fonctionnement des comptes de la sous-rubrique 212 est similaire de sens
inverse à celui de la sous-rubrique 211.
5.2.1.4.3 Les écritures enregistrées au débit des comptes de la sous-rubrique 212 sont les
opérations de sortie de titres du compte de titres ordinaires du propriétaire à son
compte de titres indisponibles tels que : Le nantissement, l’opposition, la
déclaration de gel, ….
5.2.1.4.4 Les écritures enregistrées au crédit des comptes de la sous-rubrique 212 sont les
opérations de sortie de titres du compte de titres indisponibles du propriétaire à
son compte de titres ordinaires tels que: La levée de nantissement, la levée de
l’opposition, la levée du gel, ….
5.2.2 Délais des enregistrements comptables :
Les écritures mouvementant les comptes de la rubrique 21 sont enregistrées à la
date de règlement/livraison effective.
Règles de fonctionnement de Tunisie Clearing : Plan comptable titres des teneurs de comptes
9
5.2.3 Documents de base de la comptabilisation:
Les justificatifs des écritures mouvementant les comptes de la rubrique 21 sont les
relevés des comptes de Tunisie Clearing ou les données transmises automatiquement
par Tunisie Clearing concernant le dénouement des opérations.
5.2.4 Les comptes de la rubrique 22:
5.2.4.1 La rubrique 22 «comptes de mouvements à réaliser » constitue le lieu d'affectation
transitoire des mouvements de titres à recevoir ou à livrer des contreparties en
instance de dénouement dans les livres de Tunisie Clearing et se compose de deux
sous-rubriques :
- Sous-rubrique 221 : comptes de titres à recevoir ;
- Sous-rubrique 222 : comptes de titres à livrer.
5.2.4.2 Les comptes de la sous-rubrique 221 :
5.2.4.2.1 Les comptes de la sous-rubrique 221 « comptes de titres à recevoir » enregistrent
les mouvements de titres attendus par le teneur de comptes de ses contreparties.
Cette attente résulte de délais de règlement/livraison selon l’opération :
Transactions boursières, opérations Franco, opérations de gré à gré...
5.2.4.2.2 Les comptes de la sous-rubrique 221 sont structurellement débiteurs.
5.2.4.2.3 Les comptes de la sous-rubrique 221 sont débités en contrepartie des écritures de
crédit passées aux comptes de la classe 1 ou 3.
5.2.4.2.4 Les comptes de la sous-rubrique 221 sont crédités, généralement le jour de
règlement/livraison, en contrepartie des écritures de débit passées aux comptes
de la sous-rubrique 211.
5.2.4.2.5 Les comptes de la sous-rubrique 221 sont servis par date de règlement/livraison.
5.2.4.2.6 Les comptes de la sous-rubrique 221 peuvent aussi être servis par contrepartie, ce
qui permettrait d’identifier clairement les contreparties des opérations autres que
les transactions boursières (opérations de gré à gré, opérations Franco, ...).
5.2.4.2.7 Les comptes de la sous-rubrique 221 peuvent être subdivisés davantage selon les
besoins de chacun, ce qui permettrait un suivi rigoureux des suspens.
5.2.4.2.8 Les comptes de la sous-rubrique 221 sont soldés quotidiennement en fin de
chaque journée comptable (date de règlement/livraison).
5.2.4.2.9 Un solde non nul (débiteur) des comptes de la sous-rubrique 221 à la date de
règlement/livraison signifie qu'un mouvement est resté en suspens et que le
teneur de comptes ne dispose pas de la provision espèces nécessaire ou que la
contrepartie ne dispose pas de la provision titres nécessaire.
5.2.4.2.10 En cas de suspens, les comptes de la sous-rubrique 221 sont soldés la date de
règlement/livraison effective, après recyclage du mouvement objet du suspens,
conformément aux délais de recyclage fixés.
5.2.4.2.11 En cas de suspens non régularisé dans les délais, le compte sera soldé
conformément aux modalités de régularisation des suspens.
5.2.4.3 Les comptes de la sous-rubrique 222 :
5.2.4.3.1 Les comptes de la sous-rubrique 222 « comptes de titres à livrer » retracent les
livraisons de titres à effectuer par le teneur de comptes pour ses contreparties.
5.2.4.3.2 Les comptes de la sous-rubrique 222 fonctionnent à l'opposé des comptes de la
sous-rubrique 221.
Règles de fonctionnement de Tunisie Clearing : Plan comptable titres des teneurs de comptes
10
5.2.4.3.3 Les comptes de la sous-rubrique 222 sont structurellement créditeurs.
5.2.4.3.4 Les comptes de la sous-rubrique 222 sont crédités en contrepartie des écritures de
débit passées aux comptes de la classe 1 ou 3.
5.2.4.3.5 Les comptes de la sous-rubrique 222 sont débités, généralement le jour de
règlement/livraison, en contrepartie des écritures de crédit passées aux comptes
de la sous-rubrique 211.
5.2.4.3.6 Les comptes de la sous-rubrique 222 sont servis par date de règlement/livraison.
5.2.4.3.7 Les comptes de la sous-rubrique 222 peuvent aussi être servis par contrepartie, ce
qui permettrait d’identifier clairement les contreparties des opérations autres que
les transactions boursières (opérations de gré à gré, opérations Franco, ...).
5.2.4.3.8 Les comptes de la sous-rubrique 222 peuvent aussi être subdivisés davantage
selon les besoins de chacun, ce qui permettrait un suivi rigoureux des suspens.
5.2.4.3.9 Les comptes de la sous-rubrique 222 sont soldés en fin de journée comptable
(date de règlement/livraison).
5.2.4.3.10 Un solde non nul (créditeur) en fin de journée d'un compte de la sous-rubrique
222 signifie qu'un mouvement est resté en suspens.
5.2.4.3.11 En cas de suspens, les comptes la sous-rubrique 222 sont soldés le jour effectif du
dénouement après recyclage du mouvement objet du suspens, et ce
conformément aux délais de recyclage fixés.
5.2.4.3.12 En cas de suspens non régularisé dans les délais, les comptes de la sous-rubrique
222 sont soldés conformément aux modalités de régularisation des suspens.
5.2.4.4 Délais des enregistrements comptables :
- Les délais de passation des écritures au niveau des comptes de la rubrique 22
sont similaires à ceux de la classe 1.
- Les comptes de la rubrique 22 sont soldés à la date de règlement/livraison.
5.2.4.5 Documents de base de la comptabilisation:
Les justificatifs des écritures de la rubrique 22 sont :
- Les mêmes documents de base que ceux des écritures de la classe 1 hormis ceux
relatifs à la mise/levée de charges ;
- Les documents remis par Tunisie Clearing relatifs au dénouement des
opérations (relevés, états de dénouement,...).
Article 6 : Classe 3 : Autres comptes
6.1 Définition des comptes de la classe 3 :
6.1.1 Les comptes de la classe 3 « Autres comptes », dénommés aussi « comptes
d'opérations techniques », permettent aux IAA de prendre en charge et d'enregistrer,
dans leur comptabilité titres, les mouvements de titres nécessitant un différé
d'imputation:
- En attendant des vérifications suite à des formalités complémentaires ou des
anomalies;
- Suite à des opérations non conformes aux règles et procédures;
- Suite à des opérations ne revêtant pas d’un caractère quasi certain telles les
opérations d'ajustement, les transactions du marché de gré à gré, la confirmation
des transferts de titres inter IAA….
Règles de fonctionnement de Tunisie Clearing : Plan comptable titres des teneurs de comptes
11
6.1.2 La classe 3 se subdivise en quatre rubriques :
- Rubrique 31 : comptes de suspens volontaires / comptes d'attente ;
- Rubrique 32 : comptes de régularisation ;
- Rubrique 33 : comptes de suspens techniques ;
- Rubrique 34 : comptes des gestionnaires.
6.2 Les comptes de la rubrique 31 :
6.2.1 Les comptes de la rubrique 31 « comptes de suspens volontaires/ comptes
d’attente » retracent les opérations qui nécessitent un différé d'imputation
définitive, soit parce qu'elles doivent donner lieu à des formalités ou des
vérifications, soit parce que leur nature exige techniquement des délais.
6.2.2 La rubrique 31 se subdivise en deux sous-rubriques :
- Sous-rubrique 311 : comptes de titres à appliquer;
- Sous-rubrique 312 : comptes de droits en cours d’opérations.
6.2.2.1 Les comptes de la sous-rubrique 311:
La sous-rubrique 311 « comptes de titres à appliquer » regroupe les comptes de
transit et se subdivise comme suit :
- 3111 : comptes d'opérations individuelles à vérifier.
- 3112 : comptes d'opérations diverses sur titres.
6.2.2.1.1 Les comptes d'opérations individuelles à vérifier 3111 enregistrent provisoirement
des titres des propriétaires dans l'attente de vérification ou du contrôle de
certaines données, et ce avant l'enregistrement définitif sur le compte du
propriétaire (cas de la réception d’un portefeuille).
6.2.2.1.2 Les comptes d'opérations diverses sur titres 3112 enregistrent temporairement
des titres suite à une opération sur titre (OST) dans l'attente de finalisation de
l'opération tels les attributions gratuites, les souscriptions, les échanges....
6.2.2.1.3 Les comptes de la sous-rubrique 311 sont débités/crédités selon le cas par des
écritures en contrepartie des écritures aux comptes des classes 1 ou 2.
6.2.2.1.4 Délais des enregistrements comptables :
- A la date de l'opération ;
- A la date de détachement (ex-date).
6.2.2.1.5 Documents de base de la comptabilisation:
- Les relevés de Tunisie Clearing;
- Les avis de Tunisie Clearing relatif aux modalités de l’OST ;
- Tous autres documents ou données justifiant l’écriture.
6.2.2.2 Les comptes de la sous-rubrique 312 :
6.2.2.2.1 Les comptes de la sous-rubrique 312 «comptes de droits en cours
d'opération » sont utilisés généralement pour les opérations sur titres
(notamment pour enregistrer provisoirement des droits).
6.2.2.2.2 Les comptes de la sous-rubrique 312 sont débités/crédités, selon le cas, par des
écritures en contrepartie d'écritures en classe 1 ou 2.
Règles de fonctionnement de Tunisie Clearing : Plan comptable titres des teneurs de comptes
12
6.2.2.2.3 Délais des enregistrements comptables :
- A la date de réception de l’ordre du propriétaire ;
- A la date d'effet de l'OST (Ex-date) ;
- A la réception du relevé de Tunisie Clearing.
6.2.2.2.4 Documents de base de la comptabilisation :
- Les relevés de Tunisie Clearing;
- Les avis de Tunisie Clearing relatif aux modalités de l'OST ;
- Tous autres documents ou données justifiants l’écriture.
6.3 Les comptes de la rubrique 32:
6.3.1 La rubrique 32 « comptes de régularisation » ne se décompose pas de sousrubriques.
6.3.2 Les comptes de la rubrique 32 hébergent tout ce qui, en comptabilité titres, revête
d’un caractère d'anomalie. A titre d'exemple :
- L’imputation impossible à un compte de propriétaire pour quelle que cause que
ce soit (identité fausse ou ambigüe, numéro de compte inexact,….) ;
- Le compte du teneur de comptes a été crédité par Tunisie Clearing d'un nombre
de titres dont il ignore la provenance exacte ;
- Une erreur lors de la vente des titres d'un propriétaire : il a été vendu par
inadvertance un nombre de titres supérieur au nombre de titres détenu par le
propriétaire, ou pour le compte d’un autre, …
6.3.3 Les anomalies qui y sont enregistrées peuvent parvenir du teneur de comptes luimême, de ses clients, de ses contreparties, ou du système de règlement et livraison
de titres de Tunisie Clearing.
6.3.4 Les comptes de la rubrique 32 sont soldés dès que l'anomalie est régularisée, et ce
conformément aux délais maximums fixés selon le type de l’opération.
6.3.5 Les comptes de la rubrique 32 sont débités/crédités, selon le cas, par l'opération
objet de l'anomalie.
6.3.6 Délais des enregistrements comptables :
- Dès la constatation ;
- Dès la régularisation de l'anomalie.
6.3.7 Documents de base de la comptabilisation :
- Les relevés de Tunisie Clearing,
- Tous documents ou données justifiant l'anomalie ou sa régularisation.
6.4 Les comptes de la rubrique 33:
6.4.1 Les comptes de la rubrique 33 « comptes de suspens techniques » enregistrent des
mouvements à réaliser nécessitant des différés d'imputation en attendant de les
enregistrer dans les comptes de trésorerie.
6.4.2 La rubrique 33 se compose de deux sous-rubriques :
- Sous-rubrique 331 : comptes de mouvements à réaliser en attente d'ajustement ;
- Sous-rubrique 333 : comptes de mouvements à réaliser en attente de
confirmation.
Règles de fonctionnement de Tunisie Clearing : Plan comptable titres des teneurs de comptes
13
6.4.2.1 Les comptes de la sous-rubrique 331:
6.4.2.1.1 Les comptes de la sous-rubrique 331 « comptes de mouvements à réaliser en
attente d’ajustement » permettent d'enregistrer temporairement les transactions
boursières nécessitant un ajustement du donneur d'ordre. Ils sont considérés
comme des comptes de transit.
6.4.2.1.2 Cette sous-rubrique 331 comprend deux types de comptes :
- 3311 : comptes titres à recevoir en attente d'ajustement ;
- 3312 : comptes titres à livrer en attente d'ajustement.
6.4.2.1.2.1 Les comptes titres à recevoir en attente d'ajustement 3311 enregistrent
provisoirement des titres en attente d'ajustement de la contrepartie suite à des
transactions de vente effectuées par l'intermédiaire en bourse pour le compte
des banques.
6.4.2.1.2.2 Les contreparties des écritures passées aux comptes 3311 trouvent
généralement refuge aux comptes de la rubrique 14 et de la sous rubrique 221.
La contrepartie peut aussi être comptabilisée dans les comptes de la rubrique 32
en cas de suspens.
6.4.2.1.2.3 Les comptes titres à livrer en attente d'ajustement 3312 sont considérés des
comptes de transit à l’instar des comptes 3311. Ils enregistrent provisoirement
des titres en attente d’ajustement de la contrepartie suite à des transactions
d'achat de titres effectuées par l'intermédiaire en bourse pour le compte des
banques.
6.4.2.1.2.4 Les contreparties des écritures passées aux comptes 3312 trouvent
généralement refuge aux comptes de la rubrique 14 et de la sous-rubrique 222.
La contrepartie peut, aussi, être comptabilisée dans les comptes de la rubrique
32 en cas de suspens.
6.4.2.1.3 Les comptes de la sous-rubrique 331 sont soldés, le jour de la confirmation de
l'ajustement (confirmation de l’avis d’exécution), par des écritures en contrepartie
sur les comptes des sous-rubriques 221 et 222.
6.4.2.1.4 Un compte de la sous-rubrique 331 non soldé à la date de règlement/livraison
signifie que la banque n'a pas ajusté /confirmé l'ordre dans les délais.
6.4.2.1.5 Délais des enregistrements comptables :
- Le jour d’exécution de la transaction en bourse ;
- Le jour de l'ajustement.
6.4.2.1.6
-
Documents de base de la comptabilisation :
Les ordres d'achat/ vente;
Les ordres d'exécution des transactions en bourse;
Le justificatif de l’ajustement ; ...
6.4.2.2 Les comptes de la sous-rubrique 333 :
6.4.2.2.1 Les comptes de la sous-rubrique « comptes de mouvements à réaliser en attente
de confirmation » enregistrent des différés d'imputation sur les comptes de
trésorerie (comptes de classe 2). Cette sous-rubrique comporte le compte suivant:
- Comptes 3332 : comptes titres à livrer en attente de confirmation.
Règles de fonctionnement de Tunisie Clearing : Plan comptable titres des teneurs de comptes
14
6.4.2.2.2 Les comptes de cette sous-rubrique sont soldés en contrepartie des écritures
passées en compte de trésorerie, dès confirmation par Tunisie Clearing de la prise
en compte effective de l’opération (cas de transfert d'un portefeuille titres entre
deux teneurs de comptes).
6.4.2.2.3 Délais des enregistrements comptables :
Les comptes de la sous-rubrique 333 sont débités/crédités le jour de l'envoi de
l’instruction et le jour de la confirmation de l'instruction par la contrepartie.
6.4.2.2.4 Documents de base de la comptabilisation :
- Toutes pièces ou données automatisées pouvant représenter un justificatif de
l'opération ;
- Les relevés de Tunisie Clearing.
6.5 Les comptes de la rubrique 34 :
6.5.1 Les comptes de la rubrique 34 « comptes des gestionnaires » enregistrent
temporairement les achats et les ventes de titres pour les propriétaires (clients) dont
les comptes titres sont gérés par l'IAA (la banque ou l’intermédiaire en bourse). Ils
représentent le lieu d'affectation transitoire après regroupement ou avant
affectation, selon le cas, sur les comptes des propriétaires.
6.5.2 Ces comptes sont créditeurs ou nuls. Leur contrepartie se trouve, selon le cas, dans le
compte titres à livrer 221 ou le compte titres à recevoir 222.
6.5.3 Les comptes de la rubrique 34 sont tenus par journée de bourse.
6.5.4 Délais des enregistrements comptables :
Les délais de passation des écritures sont similaires à ceux relatifs à l’enregistrement
des transactions boursières.
6.5.5 Documents de base de la comptabilisation :
- Les justificatifs des ordres exécutés pour les comptes des propriétaires;
- Les instructions du gestionnaire du compte.
Règles de fonctionnement de Tunisie Clearing : Plan comptable titres des teneurs de comptes
15
Chapitre 3 : Plan comptable titres des émetteurs/IAM
Article 7 : Organisation comptable
7.1 La structure des codes comptables des comptes titres est similaire à celle des IAA, à
l’exception du compte émission qui est un compte hors classe enregistrant le nombre
total des titres composant l’intégralité de l’émission de chaque valeur mobilière
identifiée par un code ISIN.
7.2 La comptabilité titres des émetteurs enregistre de façon distincte les titres nominatifs
purs et les titres nominatifs administrés.
Article 8 : Plan comptable minimal des émetteurs
Tout émetteur est tenu de respecter l'architecture générale du plan comptable minimal qui
suit :
- Compte émission : compte hors classe.
- Classe 1 - comptes de titres des propriétaires :
 Rubrique 11 - comptes individuels de titres nominatifs purs :
o Sous-rubrique 110 - comptes individuels de titres nominatifs purs ordinaires.
o Sous-rubrique 111 - comptes individuels de titres nominatifs purs indisponibles.
 Rubrique 12 - comptes individuels de titres nominatifs administrés :
o Sous-rubrique 120 - comptes individuels de titres nominatifs administrés
ordinaires.
o Sous-rubrique 121 - comptes individuels de titres nominatifs administrés
indisponibles.
 Classe 2 - comptes de transit :
 Rubrique 21 - comptes de transit négociations.
 Rubrique 22 - comptes de titres à répartir.
 Rubrique 23 - comptes de titres à annuler.
 Classe 3 - autres comptes :
 Rubrique 31 - comptes de suspens volontaires :
o Sous-rubrique 311 - comptes de titres à appliquer :
 3111 - comptes d'opérations individuelles à vérifier.
o Sous-rubrique 312 - comptes de titres en cours d'opération.
o Sous-rubrique 313 - comptes de droits exécutés.
 Rubrique 32 -comptes de régularisation.
 Rubrique 33 -comptes d’attente.
o Sous-rubrique 331 - comptes de titres à recevoir.
o Sous-rubrique 332 - comptes de titres à livrer.
Article 9 : Règles de Fonctionnement du compte émission
9.1 Pour chaque valeur mobilière, l'émetteur tient un compte émission.
9.2 Le compte émission est structurellement débiteur.
Règles de fonctionnement de Tunisie Clearing : Plan comptable titres des teneurs de comptes
16
9.3 Le compte émission enregistre à son débit l'ensemble des titres émis. Sa contrepartie
créditrice figure aux comptes individuels des propriétaires.
9.4 Le compte émission est débité par toute OST induisant une augmentation du nombre de
titres. Sa contrepartie est balancée par le crédit des comptes de la rubrique 22.
9.5 Le compte émission est crédité par tout mouvement induisant la diminution ou
l’annulation de titres émis (réduction de capital,...). Sa contrepartie est balancée par le
débit des comptes de la rubrique 23.
9.6 Délais des enregistrements comptables :
- Dès la réception des données d'identification et de mouvements des comptes titres
des propriétaires en provenance des IAA.
- Ex-date.
9.7 Documents de base de la comptabilisation :
- Les documents relatifs à une OST (Avis de Tunisie Clearing, PV de l’AGE,...) ;
- Tout autre document justifiant le mouvement sur le compte émission.
Article 10 : Classe 1 : Comptes de titres des propriétaires
10.1. Les comptes de la classe 1 « comptes de titres des propriétaires » se subdivisent en
deux rubriques :
- Rubrique 11 - comptes individuels de titres nominatifs purs :
 Sous-rubrique 110-comptes individuels de titres nominatifs purs ordinaires.
 Sous-rubrique 111-comptes individuels de titres nominatifs purs indisponibles.
- Rubrique 12 - comptes individuels de titres nominatifs administrés :
 Sous-rubrique 120 - comptes individuels de titres nominatifs administrés
ordinaires.
 Sous-rubrique 121 comptes individuels de titres nominatifs administrés
indisponibles.
10.2. Les comptes de la classe 1 sont structurellement créditeurs.
10.3. Les comptes de la classe 1 sont débités / crédités, selon le cas, conformément aux:
- Les instructions communiquées par les IAA pour les comptes titres des
propriétaires en nominatif administré ;
- Les informations relatives à la mise et levée de charge ;
- Les données relatives aux OST ;
- Toutes autres opérations pouvant modifier le nombre de titres détenus par un
propriétaire ;
- Les ordres des propriétaires pour leurs comptes en nominatif purs.
10.4. Délais des enregistrements comptables :
- Dès la réception des données d'identification et des mouvements des comptes
titres des propriétaires en provenance des IAA et au plus tard à la date limite de
mise à jour des registres des propriétaires ;
- Dès la réception de l'ordre de l'exercice des droits ou de tout autre mouvement
(mise et levée de charges,...) ;
- Ex-date.
Règles de fonctionnement de Tunisie Clearing : Plan comptable titres des teneurs de comptes
17
10.5. Documents de base de la comptabilisation :
- Les données transmises par les IAA relatives à l'inscription et à la radiation des
propriétaires qui peuvent être des supports informatiques ;
- Les ordres initiés par les propriétaires pour les comptes titres en nominatifs purs à
l'occasion de l'exercice des droits, ou d'un transfert,.... ;
- Tout document justifiant la mise et la levée de charge ;
- Tout autre document justifiant un mouvement sur un compte titres d'un
propriétaire.
Article 11 : Classe 2 : Comptes de transit
11.1. Les comptes de la classe 2 « comptes de transit » permettent à l’émetteur
d’enregistrer:
- Les sorties de titres des comptes individuels en instance d'inscription sur un autre
compte individuel suite à une transaction, ou en instance d'annulation suite à une
opération de réduction de capital ;
- Les émissions de nouveaux titres qui ne sont pas encore affectées, de façon
définitive, à un compte individuel.
11.2. Les comptes de la classe 2 sont enregistrés en avoirs indifférenciés.
11.3. La classe 2 se compose de 3 rubriques :
- Rubrique 21 - comptes de transit ;
- Rubrique 22 - comptes de titres à répartir ;
- Rubrique 23- compte de titres à annuler.
11.4. Les comptes de la rubrique 21 :
11.4.1. Les comptes de la rubrique 21 « comptes de transit» enregistre les sorties des titres
des comptes individuels administrés suite à une opération, et ce pendant le temps
nécessaire à la réception des informations qui permettent à l'émetteur d'enregistrer
la nouvelle affectation (temporaire).
11.4.2. Les comptes de la rubrique 21 enregistrent, au crédit, les titres des comptes des
propriétaires cédants radiés transmis par les IAA suite aux opérations et, au débit, les
titres des comptes des propriétaires cessionnaires inscrits suite à ces mêmes
opérations.
11.4.3. Les comptes de la rubrique 21 sont tenus par date de règlement/livraison.
11.4.4. Les comptes de la rubrique 21 sont apurés quotidiennement. A défaut, un compte
non apuré en fin de journée signifie la non réception des données relatives à la
radiation (sortie)/inscription de titres (entrée).
11.4.5. Délais de comptabilisation :
Dès la réception des données d'identification et des mouvements des comptes titres
des propriétaires en provenance des IAA.
11.4.6. Documents de base de comptabilisation :
Les justificatifs des mouvements affectant les comptes titres des propriétaires sont
les données transmises par les IAA relatives à l'inscription et à la radiation des
propriétaires. Ils peuvent être des supports informatiques.
Règles de fonctionnement de Tunisie Clearing : Plan comptable titres des teneurs de comptes
18
11.5. Les comptes de la rubrique 22 :
11.5.1. Les comptes de la rubrique 22 « comptes de titres à répartir » sont utilisés pour
certaines OST (augmentation de capital par attribution ou par souscription,...) qui
donnent lieu à la répartition de titres nouveaux.
11.5.2. Les comptes de la rubrique 22 sont crédités par l’ensemble des titres nouveaux en
contrepartie du débit du compte émission.
11.5.3. Les comptes de la rubrique 22 enregistrent à leur débit les titres nouveaux. Les
écritures de contrepartie s’imputent, selon le cas, aux comptes des rubriques 11 et
12.
11.5.4. Délais de comptabilisation :
- Ex-date ;
- A la date d’admission de la valeur auprès de Tunisie Clearing ;
- Dès la réception des données d'identification et des mouvements des comptes de
titres des propriétaires en provenance des IAA.
11.5.5. Documents de base de comptabilisation :
- Le PV de l’AGE ;
- La note d’opération ;
- Les données transmises par les IAA concernant les propriétaires ; …
11.6. Les comptes de la rubrique 23 :
11.6.1. Les comptes de la rubrique 23 « comptes de titres à annuler » enregistrent les titres à
annuler à l’occasion de toute opération de réduction partielle ou totale du nombre
de titres émis.
11.6.2. Les comptes de la rubrique 23 sont crédités en contrepartie des débits des comptes
des propriétaires.
11.6.3. Les comptes de la rubrique 23 enregistrent, à leur débit, les titres annulés. Les
écritures de contrepartie s’imputent au compte émission.
11.6.4. Délais de comptabilisation :
- Ex-date ;
- Dès la réception des données d'identification et des mouvements des comptes de
titres des propriétaires en provenance des IAA.
11.6.5. Documents de base de comptabilisation :
- Le PV de l’AGE ;
- La note d'opération ;
- Les données transmises par les IAA concernant les propriétaires ; …
Article 12 : Classe 3 : Autres comptes
12.1. Les comptes de la classe 3 sont de même nature que ceux ouverts par les teneurs de
comptes autres que l'émetteur dans la classe 3 de leur plan comptable. Ils sont créés
pour des motifs identiques : abriter des titres en différé d’imputation définitive.
Règles de fonctionnement de Tunisie Clearing : Plan comptable titres des teneurs de comptes
19
12.2. La classe 3 se compose de trois rubriques :
- Rubrique 31- comptes de suspens volontaires ;
- Rubrique 32- comptes de régularisation ;
- Rubrique 33- comptes d'attente.
12.2.1. Les comptes de la rubrique 31 :
12.2.1.1. Les comptes de la rubrique 31 « comptes de suspens volontaires » retracent les
opérations qui nécessitent un différé d’imputation définitive, soit parce qu’elles
doivent donner lieu à des formalités ou des vérifications, soit parce que leur
nature exige techniquement des délais.
12.2.1.2. La rubrique 31 se compose de trois sous-rubriques :
- Sous-rubrique 311 - comptes de titres à appliquer ;
- Sous-rubrique 312 - comptes de titres en cours d'opération ;
- Sous-rubrique 313 - comptes de droits exécutés.
12.2.1.2.1. Les comptes de la sous rubrique 311 :
12.2.1.2.1.1. Les comptes de la sous-rubrique 311 « comptes de titres à appliquer » sont des
comptes de transit.
12.2.1.2.1.2. La sous-rubrique 311 se subdivise comme suit :
- 3111 : comptes d'opérations individuelles à vérifier ;
12.2.1.2.1.2.1. Les comptes 3111 enregistrent provisoirement des titres des propriétaires
dans l'attente de vérification ou de contrôle de certaines données, et ce avant
l'enregistrement définitif sur le compte du propriétaire.
12.2.1.2.1.2.2. Les comptes 3111 sont tenus par propriétaire.
12.2.1.2.1.2.3. Les comptes 3111 sont crédités par l’entrée des titres des propriétaires, et ce
dans l’attente de la vérification. Ils sont débités, suite à la vérification, par le
crédit des comptes titres des propriétaires en classe 1.
12.2.1.2.2. Les comptes de la sous-rubrique 312 :
12.2.1.2.2.1. Les comptes de la sous-rubrique 312 « comptes de droits en cours
d’opération » sont utilisés généralement pour enregistrer provisoirement des
droits à l’occasion des opérations sur titres.
12.2.1.2.2.2. Le fonctionnement de cette sous-rubrique répond aux mêmes critères que ceux
du compte 3111.
12.2.1.2.3. Les comptes de la sous-rubrique 313 :
Les comptes de la sous-rubrique 313 « comptes de droits exécutés » sont utilisés
généralement pour les OST (augmentation de capital, ou toute opération sur
titres générant des droits à convertir) et pour enregistrer provisoirement des
droits.
12.2.1.2.4. Délais de comptabilisation :
- Dès la réception des données transmises par les IAA;
- Dés la réception des données justifiant l'exécution de l'opération.
12.2.1.2.5. Documents de base de comptabilisation :
- Les relevés de Tunisie Clearing ;
Règles de fonctionnement de Tunisie Clearing : Plan comptable titres des teneurs de comptes
20
- Les données transmises par les IAA concernant les propriétaires ;
- Toute pièce justifiant l'opération....
12.2.2. Les comptes de la rubrique 32 :
12.2.2.1. Lorsqu’une opération présente un caractère anormal qui nécessite une
instruction, un complément d’informations ou des recherches, les titres en cause
sont comptabilisés dans la rubrique 32 « comptes de régularisation ». Ces comptes
enregistrent les titres en charge en attendant l’instruction des opérations de
vérification ou de rectification de l’anomalie.
12.2.2.2. Le fonctionnement des comptes de la rubrique 32 est similaire à celui des comptes
de la rubrique 32 appliqué par les IAA.
12.2.3. Les comptes de la rubrique 33 : comptes d'attente :
12.2.3.1. Les comptes de la rubrique 33 « comptes d’attente » retracent les livraisons de
titres entre l’émetteur et les IAA. Ils prennent en charge les titres transférés
pendant le temps nécessaire à l’enregistrement de l’opération par Tunisie
Clearing. Leurs écritures constituent généralement la contrepartie des inscriptions
aux comptes des propriétaires de la classe 1 et aux comptes de la classe 3.
12.2.3.2. La rubrique 33 comprend deux sous-rubriques :
- Sous-rubrique 331 - comptes de titres à recevoir ;
- Sous-rubrique 332 - comptes de titres à livrer.
12.2.4. Délais de comptabilisation :
- Dès la réception des données transmises par les IAA;
- Dés la réception des données justifiant l'exécution de l'opération.
12.2.5. Documents de base de comptabilisation :
- Les relevés de Tunisie Clearing ;
- Les données transmises par les IAA concernant les propriétaires ;
- Toute pièce justifiant l'opération....
Règles de fonctionnement de Tunisie Clearing : Plan comptable titres des teneurs de comptes
21
Chapitre 4 : Plan comptable minimal
Article 13 : Plan comptable minimal:
13.1. Les catégories d'avoirs adoptées dans le plan comptable minimal à servir ne sont pas
celles utilisées actuellement, par Tunisie Clearing. La table de correspondance, cidessous, facilite l'appréhension du plan comptable titres proposé pour les teneurs de
comptes.
CODE
COMPTABLE
00
01
02
03
04
05
06
07
CODE
CATEGORIE D’AVOIRS
000
001
021
022
031
032
004
006
LIBELLES
Avoirs indifférenciés
Avoirs propres
Avoirs clients Tunisiens libres
Avoirs clients Tunisiens gérés
Avoirs clients étrangers libres
Avoirs clients étrangers gérés
O.P.C.V.M
Avoirs contrat liquidité/rachat
13.2. Les natures de comptes adoptées dans le plan comptable minimal à servir ne sont pas
celles utilisées actuellement, par Tunisie Clearing. La table de correspondance, cidessous, facilite l'appréhension du plan comptable titres proposé pour les teneurs de
comptes.
CODE
COMPTABLE
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
CODE
NATURE DE COMPTE
06
07
70
76
77
60
66
67
81
82
LIBELLES
Titres nantis
Titres en opposition
Titres gelés
Titres gelés nantis
Titres gelés en opposition
Titres confisqués
Titres confisqués nantis
Titres confisqués en opposition
Titres bloqués PG
Titres bloqués PP
13.3. Le plan proposé ci-dessous s’applique aux IAA et présente les comptes relatifs aux
natures de comptes les plus utilisées.
Règles de fonctionnement de Tunisie Clearing : Plan comptable titres des teneurs de comptes
22
PLAN COMPTABLE DES IAA
CLASSE 1 COMPTES DES PROPRIETAIRES
Rubrique 11 - comptes individuels ordinaires
 11000001 comptes individuels ordinaires - propres
 11000002 comptes individuels ordinaires - clients tunisiens libres
 11000003 comptes individuels ordinaires - clients tunisiens gérés
 11000004 comptes individuels ordinaires - clients étrangers libres
 11000005 comptes individuels ordinaires - clients étrangers gérés
 11000006 comptes individuels ordinaires - OPCVM
 11000007 comptes individuels ordinaires - RACHAT LIQ
Rubrique 12 - comptes individuels indisponibles
120001- comptes individuels nantis
 12000101 comptes individuels nantis - propres
 12000102 comptes individuels nantis - clients tunisiens libres
 12000103 comptes individuels nantis - clients tunisiens gérés
 12000104 comptes individuels nantis - clients étrangers libres
 12000105 comptes individuels nantis - clients étrangers gérés
120002- comptes individuels en opposition
 12000201 comptes individuels en opposition - propres
 12000202 comptes individuels en opposition - clients tunisiens libres
 12000203 comptes individuels en opposition - clients tunisiens gérés
 12000204 comptes individuels en opposition - clients étrangers libres
 12000205 comptes individuels en opposition - clients étrangers gérés
 ...
Rubrique 14 - comptes des clients dépositaires
 14000001 comptes des clients dépositaires ordinaires - propres
 14000002 comptes des clients dépositaires ordinaires - clients tunisiens libres
 14000003 comptes des clients dépositaires ordinaires - clients tunisiens gérés
 14000004 comptes des clients dépositaires ordinaires - clients étrangers libres
 14000005 comptes des clients dépositaires ordinaires - clients étrangers gérés
 14000006 comptes des clients dépositaires ordinaires - OPCVM
 14000007 comptes des clients dépositaires ordinaires - RACHAT LIQ
Rubrique 16 - comptes individuels de titres cédés temporairement
Sous-rubrique 162 - comptes de titres mis en pension
 16200001 comptes de titres mis en pension - propres
 16200002 comptes de titres mis en pension - clients tunisiens libres
 16200003 comptes de titres mis en pension - clients tunisiens gérés
 16200004 comptes de titres mis en pension - clients étrangers libres
 16200005 comptes de titres mis en pension - clients étrangers gérés
 16200006 comptes de titres mis en pension - OPCVM
Rubrique 17 - comptes individuels de titres acquis temporairement
Sous-rubrique 172 – comptes de titres pris en pension
 17200001 comptes de titres pris en pension - propres
 17200002 comptes de titres pris en pension - clients tunisiens libres
 17200003 comptes de titres pris en pension - clients tunisiens gérés
 17200004 comptes de titres pris en pension - clients étrangers libres
 17200005 comptes de titres pris en pension - clients étrangers gérés
 17200006 comptes de titres pris en pension - OPCVM
CLASSE 2 COMPTES DE TRESORERIE
Règles de fonctionnement de Tunisie Clearing : Plan comptable titres des teneurs de comptes
23
PLAN COMPTABLE DES IAA
Rubrique 21 – Comptes d’avoirs dans les livres de Tunisie Clearing
Sous-rubrique 211- comptes d'avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing
 21100001 comptes d'avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing - propres
 21100002 comptes d'avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing - clients tunisiens libres
 21100003 comptes d'avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing - clients tunisiens gérés
 21100004 comptes d'avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing - clients étrangers libres
 21100005 comptes d'avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing - clients étrangers gérés
 21100006 comptes d'avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing - OPCVM
 21100007 comptes d'avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing - RACHAT LIQ
Sous-rubrique 212- comptes d'avoirs indisponibles dans les livres de Tunisie Clearing
212001 comptes d’avoirs nantis dans les livres de Tunisie Clearing
 21200101 comptes d'avoirs nantis dans les livres de Tunisie Clearing - propres
 21200102 comptes d'avoirs nantis dans les livres de Tunisie Clearing - clients tunisiens libres
 21200103 comptes d'avoirs nantis dans les livres de Tunisie Clearing - clients tunisiens gérés
 21200104 comptes d'avoirs nantis dans les livres de Tunisie Clearing - clients étrangers libres
 21200105 comptes d'avoirs nantis dans les livres de Tunisie Clearing - clients étrangers gérés
 21200106 comptes d'avoirs nantis dans les livres de Tunisie Clearing - OPCVM
212002 comptes d’avoirs en opposition dans les livres de Tunisie Clearing
 21200201 comptes d'avoirs en opposition dans les livres de Tunisie Clearing - propres
 21200202 comptes d'avoirs en opposition dans les livres de Tunisie Clearing - clients tunisiens libres
 21200203 comptes d'avoirs en opposition dans les livres de Tunisie Clearing - clients tunisiens gérés
 21200204 comptes d'avoirs en opposition dans les livres de Tunisie Clearing - clients étrangers libres
 21200205 comptes d'avoirs en opposition dans les livres de Tunisie Clearing - clients étrangers gérés
 21200206 comptes d'avoirs en opposition dans les livres de Tunisie Clearing - OPCVM
 ...
Rubrique 22 – Comptes de mouvements à réaliser
Sous-rubrique 221 - comptes de titres à recevoir
221000 - comptes de titres ordinaires à recevoir
 22100001 comptes de titres ordinaires à recevoir - propres
 22100002 comptes de titres ordinaires à recevoir - clients tunisiens libres
 22100003 comptes de titres ordinaires à recevoir - clients tunisiens gérés
 22100004 comptes de titres ordinaires à recevoir - clients étrangers libres
 22100005 comptes de titres ordinaires à recevoir - clients étrangers gérés
 22100006 comptes de titres ordinaires à recevoir - OPCVM
 22100007 comptes de titres ordinaires à recevoir - RACHAT LIQ
221001 - comptes de titres nantis à recevoir
 22100101 comptes de titres nantis à recevoir - propres
 22100102 comptes de titres nantis à recevoir - clients tunisiens libres
 22100103 comptes de titres nantis à recevoir - clients tunisiens gérés
 22100104 comptes de titres nantis à recevoir - clients étrangers libres
 22100105 comptes de titres nantis à recevoir - clients étrangers gérés
 22100106 comptes de titres nantis à recevoir – OPCVM
 ...
Sous-rubrique 222 - comptes de titres à livrer
222000 - comptes de titres ordinaires à livrer
 22200001 comptes de titres ordinaires à livrer - propres
 22200002 comptes de titres ordinaires à livrer - clients tunisiens libres
Règles de fonctionnement de Tunisie Clearing : Plan comptable titres des teneurs de comptes
24
PLAN COMPTABLE DES IAA
 22200003 comptes de titres ordinaires à livrer - clients tunisiens gérés
 22200004 comptes de titres ordinaires à livrer - clients étrangers libres
 22200005 comptes de titres ordinaires à livrer - clients étrangers gérés
 22200006 comptes de titres ordinaires à livrer - OPCVM
 22200007 comptes de titres ordinaires à livrer - RACHAT LIQ
222001 - comptes de titres nantis à livrer
 22200101 comptes de titres nantis à livrer - propres
 22200102 comptes de titres nantis à livrer - clients tunisiens libres
 22200103 comptes de titres nantis à livrer - clients tunisiens gérés
 22200104 comptes de titres nantis à livrer - clients étrangers libres
 22200105 comptes de titres nantis à livrer - clients étrangers gérés
 22200106 comptes de titres nantis à livrer – OPCVM
 …
CLASSE 3 AUTRES COMPTES
Rubrique 31 - comptes de suspens volontaires / comptes d'attente
Sous rubrique 311 - comptes de titres à appliquer
3111 - comptes d'opérations individuelles à vérifier
 31110001 comptes d’opérations individuelles à vérifier ordinaires - propres
 31110002 comptes d’opérations individuelles à vérifier ordinaires - clients tunisiens libres
 31110003 comptes d’opérations individuelles à vérifier ordinaires - clients tunisiens gérés
 31110004 comptes d’opérations individuelles à vérifier ordinaires - clients étrangers libres
 31110005 comptes d’opérations individuelles à vérifier ordinaires - clients étrangers gérés
 31110006 comptes d’opérations individuelles à vérifier ordinaires - OPCVM
 31110007 comptes d’opérations individuelles à vérifier ordinaires - RACHAT LIQ
3112 - comptes d'opérations diverses sur titres (OST)
 31120001 comptes d’opérations diverses sur titres ordinaires - propres
 31120002 comptes d’opérations diverses sur titres ordinaires - clients tunisiens libres
 31120003 comptes d’opérations diverses sur titres ordinaires - clients tunisiens gérés
 31120004 comptes d’opérations diverses sur titres ordinaires - clients étrangers libres
 31120005 comptes d’opérations diverses sur titres ordinaires -clients étrangers gérés
 31120006 comptes d’opérations diverses sur titres ordinaires - OPCVM
 31120007 comptes d’opérations diverses sur titres ordinaires - RACHAT LIQ
Sous rubrique 312 - comptes de titres en cours d’opérations (droits)
 31200001 comptes de titres en cours d’opérations ordinaires - propres
 31200002 comptes de titres en cours d’opérations ordinaires - clients tunisiens libres
 31200003 comptes de titres en cours d’opérations ordinaires - clients tunisiens gérés
 31200004 comptes de titres en cours d’opérations ordinaires - clients étrangers libres
 31200005 comptes de titres en cours d’opérations ordinaires - clients étrangers gérés
 31200006 comptes de titres en cours d’opérations ordinaires - OPCVM
 31200007 comptes de titres en cours d’opérations ordinaires - RACHAT LIQ
Règles de fonctionnement de Tunisie Clearing : Plan comptable titres des teneurs de comptes
25
PLAN COMPTABLE DES IAA
Rubrique 32 - comptes de régularisation
 32000001 comptes de régularisation ordinaires - propres
 32000002 comptes de régularisation ordinaires - clients tunisiens libres
 32000003 comptes de régularisation ordinaires - clients tunisiens gérés
 32000004 comptes de régularisation ordinaires - clients étrangers libres
 32000005 comptes de régularisation ordinaires - clients étrangers gérés
 32000006 comptes de régularisation ordinaires - OPCVM
 32000007 comptes de régularisation ordinaires - RACHAT LIQ
Rubrique 33 - comptes de suspens techniques
Sous rubrique 331 - comptes de mouvements à réaliser en attente d’ajustement
3311 – comptes titres à recevoir en attente d’ajustement
 33110001 titres à recevoir en attente d’ajustement ordinaires - propres
 33110002 titres à recevoir en attente d’ajustement ordinaires - clients tunisiens libres
 33110003 titres à recevoir en attente d’ajustement ordinaires - clients tunisiens gérés
 33110004 titres à recevoir en attente d’ajustement ordinaires - clients étrangers libres
 33110005 titres à recevoir en attente d’ajustement ordinaires - clients étrangers gérés
 33110006 titres à recevoir en attente d’ajustement ordinaires - OPCVM
3312 – comptes titres à livrer en attente d’ajustement
 33120001 titres à livrer en attente d’ajustement ordinaires - propres
 33120002 titres à livrer en attente d’ajustement ordinaires - clients tunisiens libres
 33120003 titres à livrer en attente d’ajustement ordinaires - clients tunisiens gérés
 33120004 titres à livrer en attente d’ajustement ordinaires - clients étrangers libres
 33120005 titres à livrer en attente d’ajustement ordinaires - clients étrangers gérés
 33120006 titres à livrer en attente d’ajustement ordinaires – OPCVM
 33120006 titres à livrer en attente d’ajustement ordinaires – RACHAT LIQ
Sous rubrique 333 - comptes de mouvements à réaliser en attente de confirmation
3331 – Comptes titres à recevoir en attente de confirmation
 33310001 titres à recevoir en attente de confirmation ordinaires - propres
 33310002 titres à recevoir en attente de confirmation ordinaires - clients tunisiens libres
 33310003 titres à recevoir en attente de confirmation ordinaires - clients tunisiens gérés
 33310004 titres à recevoir en attente de confirmation ordinaires - clients étrangers libres
 33310005 titres à recevoir en attente de confirmation ordinaires - clients étrangers gérés
 33310006 titres à recevoir en attente de confirmation ordinaires - OPCVM
 ...
3332 – Comptes titres à livrer en attente de confirmation
 33320001 titres à livrer en attente de confirmation ordinaires - propres
 33320002 titres à livrer en attente de confirmation ordinaires - clients tunisiens libres
 33320003 titres à livrer en attente de confirmation ordinaires - clients tunisiens gérés
 33320004 titres à livrer en attente de confirmation ordinaires - clients étrangers libres
 33320005 titres à livrer en attente de confirmation ordinaires - clients étrangers gérés
 33320006 titres à livrer en attente de confirmation ordinaires – OPCVM
 ....
Rubrique 34 - comptes des gestionnaires
 34000003 comptes des gestionnaires - clients tunisiens gérés
 34000005 comptes des gestionnaires - clients étrangers gérés
Règles de fonctionnement de Tunisie Clearing : Plan comptable titres des teneurs de comptes
26
13.4. Le plan proposé ci-dessous s’applique aux émetteurs/IAM et présente les comptes
relatifs aux natures de comptes les plus utilisées.
PLAN COMPTABLE DES EMETTEURS/IAM
COMPTE EMISSION (HORS CLASSE)
CLASSE 1 COMPTES TITRES DES PROPRIETAIRES
Rubrique 11 - comptes individuels de titres nominatifs purs
Sous rubrique 110- comptes individuels de titres nominatifs purs ordinaires
 11000002 comptes individuels de titres nominatifs purs ordinaires - clients tunisiens libres
 11000004 comptes individuels de titres nominatifs purs ordinaires - clients étrangers libres
Sous rubrique 111- comptes individuels de titres nominatifs purs indisponibles
 11100102 comptes individuels de titres nominatifs purs nantis - clients tunisiens libres
 11100104 comptes individuels de titres nominatifs purs nantis - clients étrangers libres
 11100202 comptes individuels de titres nominatifs purs en opposition – clients tunisiens libres
 …
Rubrique 12 - comptes individuels de titres nominatifs administrés
Sous rubrique 120- comptes individuels de titres nominatifs administrés ordinaires
 12000001 comptes individuels de titres nominatifs administrés ordinaires - propres
 12000002 comptes individuels de titres nominatifs administrés ordinaires - clients tunisiens libres
 12000003 comptes individuels de titres nominatifs administrés ordinaires - clients tunisiens gérés
 12000004 comptes individuels de titres nominatifs administrés ordinaires - clients étrangers libres
 12000005 comptes individuels de titres nominatifs administrés ordinaires - clients étrangers gérés
 12000006 comptes individuels de titres nominatifs administrés ordinaires - OPCVM
 12000007 comptes individuels de titres nominatifs administrés ordinaires - RACHAT LIQ
Sous rubrique 121- comptes individuels de titres nominatifs administrés indisponibles
 12100101 comptes individuels de titres nominatifs administrés nantis - propres
 12100102 comptes individuels de titres nominatifs administrés nantis - clients tunisiens libres
 12100103 comptes individuels de titres nominatifs administrés nantis - clients tunisiens gérés
 12100104 comptes individuels de titres nominatifs administrés nantis - clients étrangers libres
 12100105 comptes individuels de titres nominatifs administrés nantis - clients étrangers gérés
 12100106 comptes individuels de titres nominatifs administrés nantis - OPCVM
 12100107 comptes individuels de titres nominatifs administrés nantis - RACHAT LIQ
 ...
CLASSE 2 COMPTES DE TRANSIT
Rubrique 21 - comptes de transit négociations
 21000000 comptes de transit négociations
Rubrique 22 - comptes de titres à répartir
 22000000 comptes de titres à répartir
Rubrique 23 - comptes de titres à annuler
 23000000 comptes de titres à annuler
CLASSE 3 AUTRES COMPTES
Rubrique 31 - comptes de suspens volontaires
Sous rubrique 311 - comptes de titres à appliquer
3111 – comptes d’opérations individuelles à vérifier
 31110002 comptes d’opérations individuelles à vérifier ordinaires - clients tunisiens libres
 31110004 comptes d’opérations individuelles à vérifier ordinaires - clients étrangers libres
Sous rubrique 312 - comptes de titres en cours d’opération
Règles de fonctionnement de Tunisie Clearing : Plan comptable titres des teneurs de comptes
27








31200001 comptes de titres en cours d’opérations ordinaires - propres
31200002 comptes de titres en cours d’opérations ordinaires - clients tunisiens libres
31200003 comptes de titres en cours d’opérations ordinaires - clients tunisiens gérés
31200004 comptes de titres en cours d’opérations ordinaires - clients étrangers libres
31200005 comptes de titres en cours d’opérations ordinaires - clients étrangers gérés
31200006 comptes de titres en cours d’opérations ordinaires - OPCVM
31200007 comptes de titres en cours d’opérations ordinaires - RACHAT LIQ
…
Sous rubrique 313 - comptes de droits exécutés
 31300001 comptes de droits exécutés d’opérations ordinaires - propres
 31300002 comptes de droits exécutés d’opérations ordinaires - clients tunisiens libres
 31300003 comptes de droits exécutés d’opérations ordinaires - clients tunisiens gérés
 31300004 comptes de droits exécutés d’opérations ordinaires - clients étrangers libres
 31300005 comptes de droits exécutés d’opérations ordinaires - clients étrangers gérés
 31300006 comptes de droits exécutés d’opérations ordinaires - OPCVM
 31300007 comptes de droits exécutés d’opérations ordinaires - RACHAT LIQ
 …
Rubrique 32 - comptes de régularisation
 32000002 comptes de régularisation ordinaires - clients tunisiens libres
 32000004 comptes de régularisation ordinaires - clients étrangers libres
Rubrique 33 : comptes d’attente
Sous-rubrique 331 – comptes de titres à recevoir
 33100002 comptes de titres ordinaires à recevoir - clients tunisiens libres
 33100004 comptes de titres ordinaires à recevoir - clients étrangers libres
Sous-rubrique 332 – comptes de titres à livrer
 33200002 comptes de titres ordinaires à livrer - clients tunisiens libres
 33200004 comptes de titres ordinaires à livrer - clients étrangers libres
Règles de fonctionnement de Tunisie Clearing : Plan comptable titres des teneurs de comptes
28
ANNEXE 1
Exemple d’écritures comptables – IAA
-
L'ensemble des écritures qui suivent ont pour objet d'illustrer de façon quasi didactique,
pour l'ensemble des opérations les plus courantes, le fonctionnement des principaux
comptes tout en explicitant pour chaque opération les écritures comptables nécessaires
pour garder la traçabilité de tout changement relatif à l'état du compte titres.
-
Dans toutes les écritures présentées les hypothèses suivantes ont été prises en
considération :
 Les écritures sont décrites pour les comptes clients tunisiens libres;
 Les mêmes écritures sont valables pour les autres catégories d'avoirs à l'exception de
celles relatives aux comptes titres gérés notamment pour le cas des transactions
boursières ;
 Les écritures relatives aux opérations avec la BCT sont décrites pour les comptes
propres.
-
Dans l’ensemble des écritures présentées, les abréviations suivantes signifient :
 D : Le compte serait débiteur suite à la passation de l’écriture ;
 C : Le compte serait créditeur suite à la passation de l’écriture ;
 S : Le compte serait soldé suite à la passation de l’écriture.
Règles de fonctionnement de Tunisie Clearing
29
ACHAT SIMPLE EN BOURSE : COMPTABILITÉ DE L'IB
Date
Opération
Écritures
Exécution de l’ordre en bourse à J
J
Achat en bourse
Débit : 22100002 Comptes de titres à recevoir par (J-R/L) - D
Crédit : 11000002 Comptes individuels ordinaires - C
Dénouement
J+3
Dénouement
Suspens
Débit : 21100002 Avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing C- D
Crédit : 22100002 Comptes de titres à recevoir par (J-R/L) - S
AUCUNE ECRITURE
Régularisation suspens
Au plus tard
J+13
J+14
Régularisation du
suspens
Non
Régularisation du
suspens
Débit : 21100002 Avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing - D
Crédit : 22100002 Titres à recevoir par (J-R/L) - S
Débit : 11000002 Comptes individuels ordinaires - S
Crédit : 22100002 Comptes de titres à recevoir par (J-R/L) - S
ACHAT CLIENTS GERÉS
Date
Opération
Écritures
Exécution de l’ordre en bourse à J
Achat en bourse
J
J+3
Répartitions des
titres
Dénouement
Suspens
Au plus tard
J+13
J+14
Régularisation du
suspens
Non
Régularisation du
suspens
Débit : 22100003 Comptes de titres à recevoir par (J-R/L) - D
Crédit : 34000003 Comptes des gestionnaires - C
Débit : 34000003 Comptes des gestionnaires - S
Crédit : 11000003 Comptes individuels ordinaires - C
Dénouement
Débit : 21100003 Avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing- D
Crédit : 22100003 Comptes de titres à recevoir par (J-R/L) - S
AUCUNE ECRITURE
Régularisation suspens
Débit : 21100003 Avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing- D
Crédit : 22100003 Comptes de titres à recevoir par (J-R/L) - S
Débit : 11000003 Comptes individuels ordinaires - S
Crédit : 22100003 Comptes de titres à recevoir par (J-R/L) - S
Règles de fonctionnement de Tunisie Clearing
30
AVIS D'EXÉCUTION – ACHAT EN BOURSE : COMPTABILITÉ DE L'IB
Date
J
Au plus tard J+1
à l’heure limite
Opération
Écritures
Exécution de l’ordre en bourse à J
Achat en bourse Débit : 22100002 Comptes de titres à recevoir par (J-R/L) - D
Crédit : 14000002 Comptes ordinaires Clients Dépositaires - C
Avis d'exécution
en attente
d’ajustement
Au plus tard J+2
à l’heure limite
Avis d'exécution
ajustée
J+3
Dénouement
Débit : 14000002 Comptes ordinaires Clients Dépositaires - S
Crédit : 33120002 Comptes de titres à livrer en attente d’ajustement - C
Ajustement et dénouement
Cas 1 : Avis d'exécution ajusté
Ajustement
Débit : 33120002 Comptes de titres à livrer en attente d’ajustement - S
Crédit : 22200002 Comptes de titres à livrer par (J-R/L) - C
Dénouement
Débit : 21100002 Avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing - D
Crédit : 22100002 Comptes de titres à recevoir par (J-R/L) - S
Débit : 22200002 Comptes de titres à livrer par (J-R/L) - S
Crédit : 21100002 Avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing - S
Suspens Avis
d'exécution
Au plus tard à
J+13
Dénouement
J+14
Non
Régularisation du
suspens
AUCUNE ECRITURE
Régularisation suspens
Débit : 21100002 Avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing - D
Crédit : 22100002 Comptes de titres à recevoir par (J-R/L) - S
Débit : 22200002 Comptes de titres à livrer par (J-R/L) - S
Crédit : 21100002 Avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing - S
Débit : 22200002 Comptes de titres à livrer par (J-R/L) - S
Crédit : 22100002 Comptes de titres à recevoir par (J-R/L) - S
Cas 2 : Avis d'exécution rejeté
Rejet de l’avis d'exécution
Au plus tard
J+2 à l’heure
limite
Enregistrement
du rejet
Dénouement
J+3
Suspens
Débit : 33120002 Comptes de titres à livrer en attente d’ajustement - S
Crédit : 32000002 Comptes de régularisation - C
Dénouement
Débit : 21100002 Avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing - D
Crédit : 22100002 Comptes de titres à recevoir par (J-R/L) - S
AUCUNE ECRITURE
Régularisation du suspens de la transaction boursière
Au plus tard
J+13
Dénouement
Débit : 21100002 Avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing - D
Crédit : 22100002 Comptes de titres à recevoir par (J-R/L) - S
Régularisation du rejet d’avis d'exécution
Exécution de l’ordre en bourse
Règles de fonctionnement de Tunisie Clearing
31
J
Vente en bourse
J+3
Dénouement
Débit : 32000002 Comptes de régularisation - S
Crédit : 22200002 Comptes de titres à livrer par (J-R/L) - C
Débit : 22200002 Comptes de titres à livrer par (J-R/L) - S
Crédit : 21100002 Avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing - S
Retransmission & ajustement tardif (après la date de dénouement théorique)
Date de
retransmission
Retransmission
Débit : 32000002 Comptes de régularisation - S
Crédit : 33120002 Comptes de titres à livrer en attente d’ajustement - C
Date
d’ajustement
Ajustement
Débit : 33120002 Comptes de titres à livrer en attente d’ajustement - S
Crédit : 22200002 Comptes de titres à livrer par (J-R/L) - C
Date de
dénouement
Dénouement
Débit : 22200002 Comptes de titres à livrer par (J-R/L) - S
Crédit : 21100002 Avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing - S
Cas 3 : Avis d'exécution en attente
Avis d'exécution en attente d’ajustement
Au plus tard
J+2 à l’heure
limite
AE non ajusté
AUCUNE ECRITURE
Dénouement
J+3
Dénouement
Suspens
Débit : 21100002 Avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing - D
Crédit : 22100002 Comptes de titres à recevoir par (J-R/L) - S
AUCUNE ECRITURE
Débit : 33120002 Comptes de titres à livrer en attente d'ajustement par
(J-R/L)-S
Crédit : 32000002 Comptes de régularisation - C
Régularisation suspens de la transaction boursière
J+n1
AE non ajusté
Au plus tard
J+13
Dénouement
Débit : 21100002 Avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing - D
Crédit : 22100002 Comptes de titres à recevoir par (J-R/L) - S
Ajustement tardif et dénouement (après la date de dénouement théorique)
Date
d’ajustement
Ajustement
Débit : 33120002 Comptes de titres à livrer en attente d’ajustement - S
Crédit : 22200002 Comptes de titres à livrer par (J-R/L) - C
Date de
dénouement
Dénouement
Débit : 22200002 Comptes de titres à livrer par (J-R/L) - S
Crédit : 21100002 Avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing - S
1
Les délais maximums d’ajustement n’étant pas fixés : n représente le délai maximum d’ajustement.
Règles de fonctionnement de Tunisie Clearing
32
AVIS D'EXÉCUTION ACHAT : COMPTABILITÉ TITRES CHEZ LA BANQUE
Date
Au plus tard J+2 à
l’heure limite
Opération
Avis d'exécution
ajusté
Écritures
Ajustement
Débit : 22100002 Comptes de titres à recevoir par (J-R/L) - D
Crédit : 11000002 Comptes individuels ordinaires - C
Dénouement
J+3
Dénouement
sans suspens
Débit : 21100002 Avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing - D
Crédit : 22100002 Comptes de titres à recevoir par (J-R/L) - S
Suspens Avis
d'exécution
AUCUNE ECRITURE
Régularisation du suspens
Au plus tard J+13
Dénouement
Débit : 21100002 Avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing - D
Crédit : 22100002 Comptes de titres à recevoir par (J-R/L) - S
J+14
Non
Régularisation
du suspens
Débit : 11000002 Comptes individuels ordinaires - S
Crédit : 22100002 Comptes de titres à recevoir par (J-R/L) - S
VENTE SIMPLE EN BOURSE : COMPTABILITÉ DE L'IB
Date
Opération
Écritures
Exécution de l’ordre en bourse
Vente en bourse
Débit : 11000002 Comptes individuels ordinaires - D
Crédit : 22200002 Comptes de titres à livrer par (J-R/L) - C
Suspens2
Débit : 32000002 Comptes de régularisation - D
Crédit : 22200002 Comptes de titres à livrer par (J-R/L) - C
J
Dénouement
Dénouement
J+3
Suspens
Débit : 22200002 Comptes de titres à livrer par (J-R/L) - S
Crédit : 21100002 Avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing - C
AUCUNE ECRITURE
Régularisation suspens de la transaction boursière au plus tard J+13
Alimentation du
compte
Débit : 22100002 Comptes de titres à recevoir par (J-R/L) - D
(EX : achat en
Crédit : 32000002 Comptes de régularisation - S
bourse)
Au plus tard J+13
Régularisation du
suspens
J+14
2
Non
Régularisation du
suspens
Débit : 21100002 Avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing - D
Crédit : 22100002 Comptes de titres à recevoir par (J-R/L) - S
Débit : 22200002 Comptes de titres à livrer par (J-R/L) - S
Crédit : 21100002 Avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing - S
Débit : 22200002 Comptes de titres à livrer par (J-R/L) - S
Crédit : 32000002 Comptes de régularisation - S
Cas d’une erreur lors de l’exécution de la transaction de vente en bourse (exemple : erreur sur le code ISIN).
Règles de fonctionnement de Tunisie Clearing
33
VENTE CLIENTS GERÉS
Date
Opération
Écritures
Exécution de l’ordre en bourse J
Vente en bourse
J
Suspens
(erreur d’exécution
sur le compte d’un
propriétaire)
Dénouement
J+3
Suspens
Au plus tard J+13
Débit : 34000003 Comptes des gestionnaires - S
Crédit : 22200003 Comptes de titres à livrer par (J-R/L) - C
Débit : 32000003 Comptes de régularisation - D
Crédit : 34000003 Comptes des gestionnaires - C
Débit : 34000003 Comptes des gestionnaires - S
Crédit : 22200003 Comptes de titres à livrer par (J-R/L) - C
Dénouement
Débit : 22200003 Comptes de titres à livrer par (J-R/L) - S
Crédit : 21100003 Avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing - C
AUCUNE ECRITURE
Régularisation du suspens de la transaction boursière
Alimentation du
Débit : 22100003 Comptes de titres à recevoir par (J-R/L) - D
compte (Exemple :
Crédit : 32000003 Comptes de régularisation - S
achat en bourse)
Débit : 21100003 Avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing - D
Crédit : 22100003 Comptes de titres à recevoir par (J-R/L) - S
Régularisation du
suspens
J+14
Débit : 11000003 Comptes individuels ordinaires - D
Crédit : 34000003 Comptes des gestionnaires - C
Non Régularisation
du suspens
Débit : 22200003 Comptes de titres à livrer par (J-R/L) - S
Crédit : 21100003 Avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing - S
Débit : 22200003 Comptes de titres à livrer par (J-R/L) - S
Crédit : 32000003 Comptes de régularisation - S
Règles de fonctionnement de Tunisie Clearing
34
AVIS D'EXÉCUTION – VENTE EN BOURSE : COMPTABILITÉ DE L'IB
Date
Opération
Écritures
Exécution de l’ordre en bourse à J
Débit : 14000002 Comptes ordinaires Clients Dépositaires - D
Crédit : 22200002 Comptes de titres à livrer par (J-R/L) - C
J
Vente en bourse
Au plus tard J+1 à
l’heure limite
AE en attente
d’ajustement
Débit : 33110002 Comptes de titres à recevoir en attente d’ajustement - D
Crédit : 14000002 Comptes ordinaires Clients Dépositaires - S
Ajustement et dénouement
Cas 1 : Avis d'exécution ajusté
Ajustement
Au plus tard J+2 à
l’heure limite
Avis d'exécution
ajusté
Débit : 22100002 Comptes de titres à recevoir par (J-R/L) - D
Crédit : 33110002 Comptes de titres à recevoir en attente d’ajustement - S
J+3
Dénouement
Suspens
A la date de
Régularisation du
suspens
Régularisation du
suspens
A la date de non
Régularisation du
suspens
Non régularisation
du suspens
Dénouement
Débit : 22200002 Comptes de titres à livrer par (J-R/L) - S
Crédit : 21100002 Avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing - C
Débit : 21100002 Avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing - S
Crédit : 22100002 Comptes de titres à recevoir par (J-R/L) - S
AUCUNE ECRITURE
Débit : 22200002 Comptes de titres à livrer par (J-R/L) - S
Crédit : 21100002 Avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing - C
Débit : 21100002 Avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing - S
Crédit : 22100002 Comptes de titres à recevoir par (J-R/L) - S
Débit : 22200002 Comptes de titres à livrer par (J-R/L) - S
Crédit : 22100002 Comptes de titres à recevoir par (J-R/L) - S
Cas 2 : Avis d'exécution rejeté
Rejet de l’Avis d'exécution
Au plus tard J+2 à
l’heure limite
J+3
Au plus tard J+13
Jour de l’exécution de
l’ordre
3 jours après
l’exécution de l’ordre
Avis d'exécution
rejeté
Débit : 32000002 Comptes de régularisation - D
Crédit : 33110002 Comptes de titres à recevoir en attente d’ajustement - S
Suspens
Dénouement de la transaction
Débit : 22200002 Comptes de titres à livrer par (J-R/L) - S
Crédit : 21100002 Avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing - C
AUCUNE ECRITURE
Régularisation du
suspens
Débit : 22200002 Comptes de titres à livrer par (J-R/L) - S
Crédit : 21100002 Avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing - C
Dénouement
Régularisation du rejet d'avis d'exécution
Débit : 22100002 Comptes de titres à recevoir par (J-R/L) - D
Achat en bourse
Crédit : 32000002 Comptes de régularisation - S
Débit : 21100002 Avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing - S
Dénouement
Crédit : 22100002 Comptes de titres à recevoir par (J-R/L) - S
Retransmission et dénouement
A la date de
retransmission
Retransmission
Débit : 33110002 Comptes de titres à recevoir en attente d’ajustement -D
Crédit : 32000002 Comptes de régularisation - S
Règles de fonctionnement de Tunisie Clearing
35
A la date de
d’ajustement
Ajustement
Débit : 22100002 Comptes de titres à recevoir par (J-R/L) - D
Crédit : 33110002 Comptes de titres à recevoir en attente d’ajustement - S
A la date de
retransmission
Dénouement
Débit : 21100002 Avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing - S
Crédit : 22100002 Comptes de titres à recevoir par (J-R/L) - S
J+3
Cas 3 : Avis d'exécution en attente
Dénouement de la transaction
Débit : 22200002 Comptes de titres à livrer par (J-R/L) - S
Dénouement
Crédit : 21100002 Avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing - C
Suspens
AUCUNE ECRITURE
A la date de
régularisation
Régularisation du
suspens
Débit : 22200002 Comptes de titres à livrer par (J-R/L) - S
Crédit : 21100002 Avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing - C
A la date
d’ajustement
A la date de
dénouement
Ajustement tardif de l’Avis d’exécution et dénouement
Avis d'exécution
Débit : 22100002 Comptes de titres à recevoir par (J-R/L) - D
ajusté
Crédit : 33110002 Comptes de titres à recevoir en attente d’ajustement - S
Débit : 21100002 Avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing - S
Dénouement
Crédit : 22100002 Comptes de titres à recevoir par (J-R/L) - S
Règles de fonctionnement de Tunisie Clearing
36
AVIS D'EXÉCUTION VENTE : COMPTABILITÉ TITRES DE LA BANQUE
Date
Opération
Écritures
Ajustement
Au plus tard J+2 à
l’heure limite
J+3
Avis d'exécution
ajusté
Suspens
Dénouement
Débit : 11000002 Comptes individuels ordinaires - D
Crédit : 22200002 Comptes de titres à livrer par (J-R/L) - C
Débit : 32000002 Comptes de régularisation - D
Crédit : 22200002 Comptes de titres à livrer par (J-R/L) - C
A la date de dénouement
Débit : 22200002 Comptes de titres à livrer par (J-R/L) - S
Crédit : 21100002 Avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing - C
Suspens
Au plus tard J+13
J+14
Aucune écriture
Régularisation suspens de la transaction
Alimentation du
compte (EX : achat Débit : 22100002 Comptes de titres à recevoir par (J-R/L) - D
en bourse/ Avis
Crédit : 32000002 Comptes de régularisation - S
d’exécution ajusté)
Débit : 21100002 Avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing - D
Régularisation du Crédit : 22100002 Comptes de titres à recevoir par (J-R/L) - S
suspens
Débit : 22200002 Comptes de titres à livrer par (J-R/L) - S
Crédit : 21100002 Avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing - S
Non Régularisation Débit : 22200002 Comptes de titres à livrer par (J-R/L) - S
du suspens
Crédit : 32000002 Comptes de régularisation -S
Remarque :
En cas d’ajustement tardif d’avis d'exécution, les écritures sont les mêmes qu’en cas d’ajustement dans les délais.
Règles de fonctionnement de Tunisie Clearing
37
TRANSFERT DE PORTEFEUILLE INTER PARTICIPANTS
TRANSFERT - IB CEDANT
Date
Opération
Écritures
Exécution de l’ordre de transfert
J
Date de
confirmation
Date de
dénouement
Date de
dénouement
Date de
retransmission
Date de
confirmation
Date de
dénouement
Enregistrement du
transfert
Débit : 11000002 Comptes individuels ordinaires - D
Crédit : 33320002 Comptes de titres à livrer en attente de confirmation -C
Confirmation et dénouement de la contrepartie
Confirmation du
Débit : 33320002 Comptes de titres à livrer en attente de confirmation - S
transfert
Crédit : 22200002 Comptes de titres à livrer par (J-R/L) - C
Débit : 22200002 Comptes de titres à livrer par (J-R/L) - S
Dénouement
Crédit : 21100002 Avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing - C
Non confirmation de la contrepartie et /ou rejet
Transfert en attente
Débit : 33320002 Comptes de titres à livrer en attente de confirmation - S
de confirmation
Crédit : 32000002 Comptes de régularisation - C
et/ou rejeté
Retransmission, confirmation et dénouement du transfert
Retransmission du
transfert
Confirmation du
transfert
Dénouement
Débit : 32000002 Comptes de régularisation - S
Crédit : 33320002 Comptes de titres à livrer en attente de confirmation - C
Débit : 33320002 Comptes de titres à livrer en attente de confirmation - S
Crédit : 22200002 Comptes de titres à livrer par (J-R/L) - C
Débit : 22200002 Comptes de titres à livrer par (J-R/L) - S
Crédit : 21100002 Avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing - C
TRANSFERT - IB BENEFICIAIRE
Date
J
Date de
confirmation
Date de
dénouement
Opération
Écritures
Réception de l’ordre de transfert
Enregistrement du Débit : 22100002 Comptes de titres à recevoir par (J-R/L) - D
transfert
Crédit : 31110002 Opérations individuelles à vérifier - C
Confirmation et dénouement de l’ordre de transfert
Confirmation du
Débit : 31110002 Opérations individuelles à vérifier - S
transfert
Crédit : 11000002 Comptes individuels ordinaires - C
Débit : 21100002 Avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing - D
Dénouement
Crédit : 22100002 Comptes de titres à recevoir par (J-R/L) - S
Non confirmation de la contrepartie et /ou rejet
Date de
dénouement
Non confirmation
Date de rejet
Rejet
Règles de fonctionnement de Tunisie Clearing
Débit : 22100002 Comptes de titres à recevoir par (J-R/L) - D
Crédit : 31110002 Opérations individuelles à vérifier - C
Débit : 31110002 Opérations individuelles à vérifier - S
Crédit : 22100002 Comptes de titres à recevoir par (J-R/L) - S
38
MISE ET LEVÉE DE CHARGE
Date
Opération
Écritures
Réception de la déclaration de charge
Jour de réception
Enregistrement de la Débit : 11000002 Comptes individuels ordinaires - D
charge
charge
Crédit : 12000102 Comptes individuels nantis - C
Date de
Débit : 21200102 Avoirs nantis dans les livres de Tunisie Clearing - D
Dénouement
dénouement
Crédit : 21100002 Avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing - C
Réception de la déclaration de la libération de la charge
Jour de réception de Enregistrement de la Débit : 12000102 Comptes individuels nantis - D
levée de charge
levée de charge
Crédit : 11000002 Comptes individuels ordinaires - C
Date de
Débit : 21100002 Avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing - D
Dénouement
dénouement
Crédit : 21200102 Avoirs nantis dans les livres de Tunisie Clearing - C
Règles de fonctionnement de Tunisie Clearing
39
OST SOUSCRIPTION TITRE IRRÉDUCTIBLE ET RÉDUCTIBLE
valeur
Date
DROITS
Ex-date
Jour
dénouement
Jour
réception
ordre
Jour
dénouement
TITRES NOUVEAUX
NS-non réalisée
Jour
réception
ordre
Jour
dénouement
Jour
réception
répartition
Jour
dénouement
OST – SOUSCRIPTION A TITRE IRREDUCTIBLE
Opération
Écritures
Détachement
Enregistrement Débit : 22100002 Comptes de titres à recevoir par (J-R/L) - D
du détachement Crédit : 11000002 Comptes individuels ordinaires - C
Dénouement
Débit : 21100002 Avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing - D
Dénouement
Crédit : 22100002 Comptes de titres à recevoir par (J-R/L) - S
Exercices du droit
Débit : 11000002 Comptes individuels ordinaires - S
Réception ordre
Crédit : 31200002 Droits en cours d’opération - C
du client
Dénouement
Réception ordre
du client
Débit : 31200002 Droits en cours d’opération -S
Crédit : 21100002 Avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing - S
Droits exercés
Débit : 22100002 Comptes de titres à recevoir par (J-R/L) - D
Crédit : 31120002 Opérations diverses sur titres - C
Dénouement
Débit : 21100002 Avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing - D
Crédit : 22100002 Comptes de titres à recevoir par (J-R/L) - S
Dénouement
Débit : 31120002 Opérations diverses sur titres - S
Crédit : 11000002 Comptes individuels ordinaires - C
OST – SOUSCRIPTION A TITRE REDUCTIBLE
Répartition de
l’émetteur
Débit : 22100002 Comptes de titres à recevoir par (J-R/L) - D
Crédit : 11000002 Comptes individuels ordinaires - C
Dénouement
Débit : 21100002 Avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing - D
Crédit : 22100002 Comptes de titres à recevoir par (J-R/L) - S
Règles de fonctionnement de Tunisie Clearing
40
OST – ASSIMILATION
valeur
Date
Opération
Écritures
ACTION
NOUVELLE
Assimilation
Ex-date
Exécution de
l’assimilation
Débit : 11000002 Comptes individuels ordinaires - D
Crédit : 31200002 Comptes de titres en cours d’opération - C
Dénouement
Jour
dénouement
Débit : 31200002 Comptes de titres en cours d’opération - S
Crédit : 21100002 Avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing - C
Dénouement
ACTION ANCIENNE
Assimilation
Ex-date
Exécution de
l’assimilation
Débit : 31120002 Opérations diverses sur titres - D
Crédit : 11000002 Comptes individuels ordinaires - C
Dénouement
Jour
dénouement
Débit : 21100002 Avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing - D
Crédit : 31120002 Opérations diverses sur titres - S
Dénouement
OST – ATTRIBUTION GRATUITE
valeur
Date
Opération
Écritures
Détachement
Ex-date
Débit : 22100002 Comptes de titres à recevoir par (J-R/L) - D
Détachement Crédit : 11000002 Comptes individuels ordinaires - C
Jour
dénouement
Dénouement
Jour réception
ordre
Réception
ordre du
client
Jour
dénouement
Dénouement
Jour réception
ordre
Réception
ordre du
client
ACTION
DROITS
Dénouement
Débit : 21100002 Avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing - D
Crédit : 22100002 Comptes de titres à recevoir par (J-R/L) - S
Exercice du droit
Débit : 11000002 Comptes individuels ordinaires - S
Crédit : 31200002 Droits en cours d’opération - C
Débit : 31200002 Droits en cours d’opération - S
Crédit : 21100002 Avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing - S
Exercice du droit
Débit : 22100002 Comptes de titres à recevoir par (J-R/L) - D
Crédit : 31120002 Opérations diverses sur titres - C
Dénouement
Jour
dénouement
Débit : 21100002 Avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing - D
Crédit : 22100002 Comptes de titres à recevoir par (J-R/L) - S
Dénouement
Débit : 31120002 Opérations diverses sur titres - S
Crédit : 11000002 Comptes individuels ordinaires - C
Règles de fonctionnement de Tunisie Clearing
41
OST - ECHANGE
OST : échange
valeur
Date
Opération
Écritures
Nouvelle valeur
Échange
Exécution de
l’échange
Ex-date
Débit : 22100002 Comptes de titres à recevoir par (J-R/L) - D
Crédit : 31120002 Opérations diverses sur titres - C
Dénouement
Jour
dénouement
Débit : 21100002 Avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing - D
Crédit : 22100002 Comptes de titres à recevoir par (J-R/L) - S
Dénouement
Débit : 31120002 Opérations diverses sur titres - S
Crédit : 11000002 Comptes individuels ordinaires - C
Ancienne valeur
Échange
Exécution de
l’échange
Ex-date
Débit : 11000002 Comptes individuels ordinaires - D
Crédit : 22200002 Titres à livrer par (J-R/L) - C
Dénouement
Jour
dénouement
Dénouement
Débit : 22200002 Comptes de titres à livrer par (J-R/L) - S
Crédit : 21100002 Avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing - C
OST - DIVISION
Date
Opération
Écritures
Division
Ex-date
Exécution de la
division
Débit : 31120002 Opérations diverses sur titres - D
Crédit : 11000002 Comptes individuels ordinaires - C
Dénouement
Jour dénouement
Dénouement
Débit : 21100002 Avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing - D
Crédit : 31120002 Opérations diverses sur titres - S
OPS
Date
Opération
Écritures
Souscription
Jour réception du
résultat
Réception du
résultat de la
bourse
Débit : 22100002 Comptes de titres à recevoir par (J-R/L) - D
Crédit : 11000002 Comptes individuels ordinaires - C
Dénouement
Jour dénouement
Dénouement
Débit : 21100002 Avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing- D
Crédit : 22100002 Comptes de titres à recevoir par (J-R/L) - S
Règles de fonctionnement de Tunisie Clearing
42
ADJUDICATION
Date
Opération
Jour d’annonce du
résultat
Répartition de
l’adjudication
Écritures
Annonce du résultat de l’adjudication
Débit : 22100002 Comptes de titres à recevoir par (J-R/L) - D
Crédit : 11000002 Comptes individuels ordinaires - C
Dénouement
Jour de
dénouement
Débit : 21100002 Avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing - D
Crédit : 22100002 Comptes de titres à recevoir par (J-R/L) - S
Dénouement
MARCHÉ DE GRÉ A GRÉ – ACHAT
Date
Opération
A la date
d’appariement
Appariement des
instructions
Date de
dénouement
Dénouement
Suspens
Écritures
Appariement
Débit : 22100002 Comptes de titres à recevoir par (J-R/L) - D
Crédit : 11000002 Comptes individuels ordinaires - C
Dénouement
Débit : 21100002 Avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing - D
Crédit : 22100002 Comptes de titres à recevoir par (J-R/L) - S
Débit : 11000002 Comptes individuels ordinaires - S
Crédit : 22100002 Comptes de titres à recevoir par (J-R/L) - S
MARCHÉ DE GRÉ A GRÉ – VENTE
Date
Opération
Écritures
Appariement
A la date
d’appariement
Date de
dénouement
Appariement des
instructions
Dénouement
Débit : 11000002 Comptes individuels ordinaires - D
Crédit : 22200002 Comptes de titres à livrer par (J-R/L) - C
Dénouement
Débit : 22200002 Comptes de titres à livrer par (J-R/L) - S
Crédit : 21100002 Avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing - C
Règles de fonctionnement de Tunisie Clearing
43
OPÉRATIONS AVEC LA BCT : REFINANCEMENT / AVANCE INTRA-DAY
CEDANT (Banque)
Date
J
Jour de livraison
Jour de rétrocession
Opération
Écritures
Mise en place de l’opération de refinancement
Débit : 11000001 Comptes individuels ordinaires - D (propres)
Mise en place de Crédit : 22200001 Comptes de titres à livrer par (J-R/L) - C
l’opération
Débit : 22100001 Comptes de titres à recevoir par (J-R/L) - D
Crédit : 16200001 Comptes individuels de titres mis en pension - C
Dénouement de la mise en pension des titres
Débit : 22200001 Comptes de titres à livrer par (J-R/L) - S
Dénouement
Crédit : 21100001 Avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing - C
Rétrocession des titres
Débit : 21100001 Avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing – S
Crédit : 22100001 Comptes de titres à recevoir par (J-R/L) - S
Dénouement
Débit : 16200001 Comptes individuels de titres mis en pension - S
Crédit : 11000001 Comptes individuels ordinaires - S
PENSION LIVRÉE
CEDANT
Date
Opération
A la date
d’appariement
des instructions
de mise et prise
en pension
Appariement des
instructions de mise
et prise en pension
Écritures titres
Mise en place de la pension livrée
Débit : 11000002 Comptes individuels ordinaires - D
Crédit : 22200002 Comptes de titres à livrer par (J-R/L) - C
Débit : 22100002 Comptes de titres à recevoir par (J-R/L) - D
Crédit : 16200002 Comptes individuels de titres mis en pension - C
Dénouement de la mise en pension des titres
Date de
dénouement
de la mise en
place PL
Date de
dénouement
de la rétrocession
3
4
Dénouement
Suspens3
Débit : 22200002 Comptes de titres à livrer par (J-R/L) - S
Crédit : 21100002 Avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing - C
Débit : 22200002 Comptes de titres à livrer par (J-R/L) - S
Crédit : 32000002 Comptes de régularisation - C
Rétrocession des titres (si la mise en place de la pension livrée a été dénouée)
Débit : 21100002 Avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing - S
Crédit : 22100002 Comptes de titres à recevoir par (J-R/L) - S
Dénouement
Débit : 16200002 Comptes individuels de titres mis en pension - S
Crédit : 11000002 Comptes individuels ordinaires - S
Débit : 16200002 Comptes individuels de titres mis en pension - S
Suspens4
Crédit : 32000002 Comptes de régularisation - C
Les écritures de régularisation dépendront des 2 contreparties
Les écritures de régularisation dépendront des 2 contreparties
Règles de fonctionnement de Tunisie Clearing
44
CESSIONNAIRE
Date
Opération
A la date
d’appariement des
instructions de
mise et prise en
pension
Appariement des
instructions de
mise et prise en
pension
Date de
dénouement
de la mise en
place PL
Date de
dénouement
de la rétrocession
Dénouement de la mise en pension des titres
Débit : 21100002 Avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing - D
Dénouement
Crédit : 22100002 Comptes de titres à recevoir par (J-R/L) - S
Débit : 32000002 Compte de régularisation - C
Suspens5
Crédit : 22100002 Comptes de titres à recevoir par (J-R/L) - S
Rétrocession des titres (si la mise en place de la pension livrée a été dénouée)
Débit : 22200002 Comptes de titres à livrer par (J-R/L) -S
Crédit : 21100002 Avoirs ordinaires dans les livres de Tunisie Clearing - S
Dénouement
Débit : 11000002 Comptes individuels ordinaires - S
Crédit : 17200002 Comptes individuel de titres pris en pension - S
Suspens6
5
6
Écritures titres
Mise en place de la pension
Débit : 22100002 Comptes de titres à recevoir par (J-R/L) - D
Crédit : 11000002 Comptes individuels ordinaires - C
Débit : 17200002 Comptes individuel de titres pris en pension - D
Crédit : 22200002 Comptes de titres à livrer par (J-R/L) - C
Débit : 32000002 Comptes de régularisation - D
Crédit : 17200002 Comptes individuel de titres pris en pension - S
Les écritures de régularisation dépendront des 2 contreparties
Les écritures de régularisation dépendront des 2 contreparties
Règles de fonctionnement de Tunisie Clearing
45
ANNEXE 2
Exemple d’écritures comptables – Emetteurs/IAM
-
L'ensemble des écritures qui suivent ont pour objet d'illustrer de façon quasi didactique,
et à partir de diverses opérations des plus courantes (notamment les OST), les écritures
comptables à effectuer par un émetteur/IAM nécessaires pour garder trace du
changement de l'état du compte titres. Ils montrent le fonctionnement des comptes.
-
Les écritures sont décrites en précisant la date de passation de l'écriture comptable
conformément aux dates de comptabilisation définies au niveau du plan comptable.
-
Les écritures décrites concernent les comptes ayant la catégorie d’avoirs « clients
tunisiens libres ».
Règles de fonctionnement de Tunisie Clearing
46
NÉGOCIATION EN BOURSE
Date
Au plus tard
j+5
Opération
Écritures
Réception de l’ordre de vente par l’intermédiaire X (FGO)
Enregistrement de la vente
Débit : 12000002 Comptes individuels administrés ordinaires - D
Crédit : 21000000 Compte de transit négociations - C
Réception de l’ordre d’achat par l’intermédiaire Y (FGO)
Au plus tard
j+5
Enregistrement de l’achat
(identification des titres)
Débit : 21000000 Compte de transit négociations - S
Crédit : 12000002 Comptes individuels administrés ordinaires - C
TRANSFERT DE PORTEFEUILLE
Date
Émetteur cédant (pur vers administré)
Écritures
Opération
Réception de l’ordre de transfert
J
Enregistrement du
transfert
Au plus tard à la
date de mise à jour
du registre
Dénouement
Date
J
Débit : 11000002 Comptes individuels purs ordinaires - D
Crédit : 33200002 Comptes de titres à livrer ordinaires - C
Débit : 33200002 Comptes de titres à livrer ordinaires - S
Crédit : 12000002 Comptes individuels administrés ordinaires - C
Émetteur Bénéficiaire (administré vers pur)
Opération
Écritures
Réception de l’ordre de transfert
Enregistrement du Débit : 33100002 Comptes de titres à recevoir ordinaires - D
transfert
Crédit : 31110002 Opérations individuelles à vérifier - C
J à J+3 avant heure
limite
Confirmation du
transfert
Jour de dénouement
Dénouement
Règles de fonctionnement de Tunisie Clearing
Débit : 31110002 Opérations individuelles à vérifier - S
Crédit : 11000002 Comptes individuels purs ordinaires - C
Débit : 12000002 Comptes individuels administrés ordinaires - D
Crédit : 33100002 Comptes de titres à recevoir ordinaires - S
47
MISE ET LEVEÉ DE CHARGES
Date
Opération
Écritures
Enregistrement de la charge
Jour réception charge
Enregistrement de la
charge
Débit : 11000002 Comptes individuels purs ordinaires - D
Crédit : 11100102 Comptes individuels purs nantis - C
Enregistrement de la levée de charge
Jour réception de la
levée
Levée de la charge
Débit : 11100102 Comptes individuels purs nantis - D
Crédit : 11000002 Comptes individuels purs ordinaires - C
OST SOUSCRIPTION TITRE IRRÉDUCTIBLE ET RÉDUCTIBLE
DROITS
valeur
Opération
Écritures titres
OST – SOUSCRIPTION A TITRE IRREDUCTIBLE
Détachement du droit
Débit : COMPTE EMISSION - D
Date d’effet de l’OST –
Crédit : 22000000 Comptes de titres à répartir - C
ex-date
Mise à jour du registre
Dénouement
Exercices du droit
Dénouement
Tunisie Clearing
A la date de réception
ordre du client / FGO
TITRES nouvellesNS-non réalisée
Débit : 22000000 Comptes de titres à répartir - S
Crédit : 12000002 Comptes individuels administrés ordinaires - C
Date d’effet de l’OST
Ex-date
Dénouement
Débit : 31200002 Droits en cours d'opération - D
Crédit : 31300002 Droits exécutés - C
Débit : 12000002 Comptes individuels administrés ordinaires - S
Crédit : 31200002 Droits en cours d'opération - S
Actualisation du compte émission
Débit : COMPTE EMISSION - D
Crédit : 22000000 Comptes de titres à répartir - C
Réception FGO
Débit : 22000000 Comptes de titres à répartir - S
Crédit : 12000002 Comptes individuels administrés ordinaires - C
OST – SOUSCRIPTION A TITRE REDUCTIBLE
Dénouement
Règles de fonctionnement de Tunisie Clearing
Débit : 22000000 Comptes de titres à répartir - S
Crédit : 12000002 Comptes individuels administrés ordinaires - C
48
OST - ASSIMILATION
ACTION
NOUVELLE
valeur
DATE
Écritures
Annulation des nouvelles
Débit : 23000000 Comptes de titres à annuler - D
Crédit : COMPTE EMISSION - C
Ex-date
Débit : 12000002 Comptes individuels administrés ordinaires - D
Crédit : 23000000 Comptes de titres à annuler - S
Dénouement
ACTION
ANCIENNE
Augmentation des AA
Débit : COMPTE EMISSION - D
Crédit : 22000000 Comptes de titres à répartir - C
Ex-date
Débit : 22000000 Comptes de titres à répartir - S
Crédit : 12000002 Comptes individuels administrés ordinaires - C
Dénouement
OST - ATTRIBUTION GRATUITE
ACTION
DROITS
valeur
DATE
Écritures
Détachement de droit
Débit : COMPTE EMISSION - D
Ex-date
Crédit : 22000000 Comptes de titres à répartir - C
Mise à jour du registre
Débit : 22000000 Comptes de titres à répartir - S
Dénouement
Crédit : 12000002 Comptes individuels administrés ordinaires - C
Exercice du droit
Dénouement
Débit : 31200002 Droits en cours d'opération - D
Tunisie Clearing
Crédit : 31300002 Droits exécutés - C
A la date de réception
Débit : 12000002 Comptes individuels administrés ordinaires - S
ordre du client / FGO
Crédit : 31200002 Droits en cours d'opération - S
Actualisation du compte émission
Débit : COMPTE EMISSION - D
Ex-date
Crédit : 22000000 Comptes de titres à répartir - C
Exercice du droit
Débit : 22000000 Comptes de titres à répartir - S
Dénouement
Crédit : 12000002 Comptes individuels administrés ordinaires - C
Règles de fonctionnement de Tunisie Clearing
49
OST - AUGMENTATION DE CAPITAL - OPS
Date
J
Opération
Écritures
A la date de déclaration du résultat de l’OPS par la BVMT
Débit : COMPTE EMISSION - D
Crédit : 22000000 Comptes de titres à répartir - C
Enregistrement des titres
Réception des souscripteurs -FCRA
Date réception du
FCRA
Enregistrement de la
répartition par souscripteur
Débit : 22000000 Comptes de titres à répartir - S
Crédit : 12000002 Comptes individuels administrés ordinaires - C
OST –RÉDUCTION DE CAPITAL
Date
J
Opération
Écritures titres
Actualisation du compte émission suite à la réduction de capital
Débit : 23000000 Comptes de titres à annuler - D
Crédit : COMPTE EMISSION - C
EX-DATE
Mise à jour du registre
Au plus tard
j+5
Débit : 12000002 Comptes individuels administrés ordinaires - D
Crédit : 23000000 Comptes de titres à annuler - S
Dénouement
ADMISSION
Date
Opération
Écritures titres
Répartition de l’émission
J
Enregistrement des titres
Débit : COMPTE EMISSION - D
Crédit : 22000000 Comptes de titres à répartir -C
Mise à jour du registre (FCRA)
Au plus tard
j+3
Dénouement
Règles de fonctionnement de Tunisie Clearing
Débit : 22000000 Comptes de titres à répartir - S
Crédit : 12000002 Comptes individuels administrés ordinaires - C
50